税收制度的理论与实践教学.ppt

取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。 三个取消 两个调整 调整农（牧）业税和农业特产税政策 一项改革 改革村提留征收使用办法 主要内容 （二）全国范围取消农业税 1. 2006年废除农业税法，这将是农村税费改革中的一个划时代的举措。 2.体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3.工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。 （三）以黄宗羲定律为戒，防止反弹，推进农村综合改革，维护农村税费改革成果 1.进一步落实乡镇机构的“精兵简政”。 2.改革农村义务教育的保障机制。 3.调整和改革现行财政体制。 4.逐步化解农村隐性债务。 四、关于我国建立绿色税收体系 ——环境税问题 1、环境问题是环境经济学和财政学的一个重要理论课题。 2、环境作为一种公共物品，“外部性”理论是环境税的理论基础。 3、环境税，广义指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种的总称；狭义指同污染控制相关的税种和税收手段，主要包括排污税和消费税。 4.按照“谁污染谁治理，谁开发谁保护，谁破坏谁恢复，谁利用谁补偿，谁受益谁付费”原则建立绿色税收体系。 本章小结 【复习与思考】 1、试述公平课税论。 2、试述税收最适论。 3、试述财政交换论。 4、试述世界税制改革的的实践。 5、试述开征绿色税收的社会经济意义 。 6、试述我国工商税制改革的方向和内容。 7、试述我国农村税费改革的方针和内容。 8、试述税收管理与管理学。 9、试述税收管理与法学。 10、试述税收管理与心理学。 11、试述新税收征管法体现的新理念。 LOGO LOGO LOGO 财 政 学  第十章 税收制度的理论与实践 LOGO 本章目录 第一节 税收制度及其历史演变 第二节 税制改革理论简介 第三节 世界各国税制改革的实践和趋势 第四节 我国税制的历史演进和税制改革 LOGO 第一节 税收制度及其历史演变 一、税收制度概述 二、税收制度发展的历史进程 从税收管理角度： 返回 一、税收制度概述 税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须以法律形式规定对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时何地纳税等，这些规定就构成了一个国家的税收制度。侧重点是税收的工作规范和管理章程，适用于对税收管理的研究。 税制的概念 LOGO 税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。它是则以税收活动的经济意义为中心，适应于对税收理论的探讨。 从税收理论研究角度： 1、单一税制是指一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。 2、复合税制是指一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。?复合税制的的核心是主体税种的确定。 税制组成（类型） 1、最早的直接税是十分粗陋的； 2、与直接税和间接税的发展相适应，主体税种也反复更新，并体现了税收制度的不同发展阶段。 3、英国是最早实行所得税的国家。 4、与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主，一般占到税收总额的60%-90%。 二、税收制度发展的历史进程 第二节 税制改革理论简介 一、公平课税论 公平课税论起源于20世纪50和60年代亨利·西蒙斯的研究成果，他认为政府在设计和改革税制时要按照公平原则筹措资金，政府向社会提供的服务必须是私人部门不能有效提供的服务，并通过再分配产生更大的公平。公平课税论下的理想税制主要是根据综合所得概念对宽所得税基课征累进的个人直接税，以宽税基、低名义税率实现公平和效率的目标，并主张公司税、工薪税、间接消费税等税种的合理搭配。?? 基本思想：强调横向公平，把税收问题与政府支出分开讨论，以税基的综合性和税收待遇的统一性为原则，主张按纳税能力纳税。 意义：这种宽税基、低名义税率以实现公平和效率目标的见解，被20世纪80年代的很多工业化国家的税制改革所采用和证实。 不足：综合所得无法适当计算，可能造成税法复杂化，使税务成本加重。 二、最适课税理论 ――70年代 1、最适课税理论的基本含义 在政府对纳税人和课税对象等了解不完全，税收征管能力有限的情况下，研究政府如何征税才能既满足资源配置的效率性又满足收入分配的公平性。