税法第2章增值税培训课件.ppt

第二章 增值税 本章大纲 一、征税范围及纳税义务人 go 二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 go 三、税率与征收率的确定 go 四、一般纳税人应纳税额的计算 go 五、小规模纳税人应纳税额的计算 六、几种特殊经营行为的税务处理 七、进口货物征税 八、出口货物退（免）税 九、纳税义务发生时间与纳税期限 十、纳税地点与纳税申报 十一、增值税专用发票的使用及管理 一、征税范围及纳税义务人 1征税范围 （1） 一般规定 go ① 销售或进口的货物 ②提供加工、修理、修配劳务 （2）特殊规定 go ①特殊项目 ②特殊行为 A、视同销售货物行为 go B、混合销售行为 go C、兼营非应税劳务行为 go （3）其它征免税的有关规定 go 2纳税义务人 go back （1）征税范围的一般规定 ① 销售或进口的货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体，不包括有形不动产和无形资产(注意：房产就不是) 。 销售是指有偿转让货物的所有权，有偿是指包括取得货币、货物和其他经济利益。 在这里判定一项货物转让行为是否属于有偿显得特别重要，它是决定是否要缴纳增值税的关键。 视同销售行为之所以要征收增值税主要是因为其属于“有偿”或“视同有偿（以产品对外捐赠）”。 对不动产和无形资产的销售行为，按现行税法规定，应当征收营业税，因此不属于增值税的征收范围。 进口货物。货物含义同上。当进口的货物报关到岸时，必须向海关申报缴纳增值税后方可让货物进关通行。这部分增值税可以作为进项税用于抵扣。 ②提供的加工、修理修配劳务：即提供应税劳务。是指有偿提供应税劳务，有偿的含义同上。目前列入应纳增值税的劳务仅限于加工、修理修配。需要理解以下三个问题： 第一：加工是委托方提供原料和主要材料，受托方按照委托方要求制造货物并收取加工费的业务，不符合上述条件的，如受托方提供原料并按委托方要求制造货物，属于受托方自制货物； 修理修配是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。注意修理与修缮不同。前者针对动产而言，应当征收增值税，后者是针对不动而言，应当征收营业税。 第二：加工、修理修配的对象为增值税的应税货物，如修理汽车、修理家用电器。 第三：加工、修理修配以外的其他劳务为增值税的非应税劳务(即营业税的劳务)。 back 征税范围的特殊规定 在我国境内发生的下列各种行为同样为增值税的征收范围，必须按有关规定征收增值税： （1）特殊的销售项目 go （2）特殊行为 视同销售行为 go 混合销售行为 go 兼营行为 go back 特殊的销售项目 ①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的实物交割；(非货物期货(买卖合约)交营业税) ②银行销售金银的业务(银行也交营业税！) ； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务（98年以后按4％征收）； ④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品(邮局卖，则交营业税) ； back 视同销售行为 　　 ①将货物交付他人代销； 　　 ②销售代销货物； 　　 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送县（市）以外的其他机构用于销售； 　　 ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 　　 ⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 　　 ⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者； 　　 ⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 　　 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 　　注意：④至⑧可总结为：凡是自产或委托加工的货物，无论对内以外一律视同销售，凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销售。 视同销售说明之一 第一， 视同销售行为是形成计税差异的重要原因。财务会计确认销售的依据是《具体会计准则——收入》和相关的会计制度；而计税时确认销售的依据则是有关的流转税法，它们两者之间存在着明显的区别。可图示如下： 依会计准则(制度)确认销售→会计收入→反映于“利润表”——与会计准则(制度)的规定相一致→反映于“利润表” 依税法确认销售→计税收入→?与会计准则(制度)的规定不一致→不反映于