税法第1章税法概论.ppt

本章小结 【例题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（ ） A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.矿产品的资源税 【答案】AC 【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 税法的概念 税法的地位及与其他法律的关系 我国税收的立法原则 我国税法的制定与实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制 结 束 * 税 法 西北农林科技大学 李民寿 税 法 第一章 税法概论 第二章 增值税法 第三章 消费税法 第四章 营业税法 第五章 企业所得税法 第六章 外商投资企业和外国企业所得税法 第七章 个人所得税法 第八章 关税法 第九章 城市维护建设税法 税 法 第十章 资源税法 第十一章 土地增值税法 第十二章 城镇土地使用税法 第十三章 房产税法 第十四章 车船使用税法 第十五章 印花税法 第十六章 契税法 第十七章 税收征收管理法 第十八章 税务行政法制 第一章 税法概论 一、税法的概念 二、税法的地位及与其他法律的关系 三、我国税收的立法原则 四、我国税法的制定与实施 五、我国现行税法体系 六、我国税收管理体制 主要内容 学习目标 1. 了解税法的概念 2. 重点掌握税法的构成要素 3. 了解税法的地位和税收立法原则 4. 熟悉我国税法的制定与实施 5. 了解我国现行税法体系 6. 熟悉我国税收管理体制 本章地位介绍 本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是重点章节，学习时重在理解，以便为今后各章的学习奠定基础。 ?本章变化： 1.由国税局征收，属于中央地方共享的税种中，取消了企业所得税和个人所得税，只保留增值税。 2.调整或取消了中央地方共享税中一些税种的收入分享比例。 第一节 税法的概念（熟悉） 一、税法的定义 二、税收法律关系 三、税法构成要素 一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（ ）（2004年） 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 【答案】× 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的组成 1.权利主体 ⑴双主体； ⑵权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 ⑶对纳税方采用属地兼属人原则 【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　）（2002年） 【答案】× 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。（2004年） A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 【答案】AC 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项D错误。 三、税法构成要素 （一）纳税人 即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织 （二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志 1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。 （三）税率 我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 2.超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 【例题】超额累进税率运用。张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为800元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5％。应税收入500—2000元的，适用税率为10％，应税收入2000—5000元的，适用税率为15％，则张某应纳税额为（ ）。 A.125元 B.220元 C.325元 D.570元 【答案】C 3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 【例题】下列税种中，使用定额税率的有（ ）。 A.土地使用税 B