增值税政策解读.ppt

办税流程 * 五、企业应注意的事项 （三）熟悉办税政策和流程。财务人员要进一步熟悉税收政策规定和具体业务流程，积极与税务机关配合，确保转型政策落到实处。 一是要按规定及时取得增值税专用发票。专用发票的开具时间与纳税义务发生时间是一致的，而销售货物的纳税义务发生时间，根据其结算方式的不同而有所区别.这就要求企业在销售时，要按照上述时限开具专用发票，在购入固定资产时，也要督促销售方按上述时限开具专用发票的。 二是要按规定认证专用发票。企业申报抵扣的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。财务人员一定要在规定期限内，通过网上或上门等方式进行认证。 三是要按规定申报抵扣。企业认证通过的专用发票，应在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。办税人员，要及时按照上述规定申报抵扣固定资产进项税金。 * 五、企业应注意的事项 四是要按规定使用红字发票。现行政策规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并将《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。在税务机关审核同意并出具《开具红字增值税专用发票通知单》后，购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。同时，为规范操作，全国于2008年10月份开始开发应用了红字发票管理系统，企业购入固定资产后，如果发生销货退回、开票有误等情形的，要按照相关规定严格操作，以免造成不必要的麻烦。 取得增值税 一 般 纳 税 人 上门申报方式 其他申报方式 是 上门 方式 认证 申报抵扣 销货方 海关 网上申报方式 专用缴款书 网上 方式 认证通过 专用发票自开具之 日起90日内 海关缴款书自 开具之日起90天后 第一个申报期之前 一 般 纳 税 人 用发票 取得海关增值税 * 五、企业应注意的事项 五是要按规定填制申报资料。国家税务总局根据增值税转型政策，对增值税纳税申报表及其附表、资料进行了调整。从纳税人2009年2月征期的纳税申报情况看，部分纳税人对新要求不是非常明确，尤其是在《固定资产进项税额抵扣情况表》填写过程出现了诸多错误。???? 《固定资产进项税额抵扣情况表》仅填报纳税人当期申报抵扣的进项税额中有关固定资产部分的进项税额，包括纳税人直接购进固定资产的进项税额和购进的用于自制固定资产的材料的进项税额。其中固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，不包括建筑物、构筑物和其他土地附着物等不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的不动产。 ???? 征管法第25条规定，纳税人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送其他纳税资料。 ???? 请各纳税人认真理解增值税纳税申报表及其附表、资料的填报要求，正确履行申报义务，为国家准确掌握、分析增值税转型政策效能提供正确数据。对于不明确的问题，请及时向主管国税机关咨询。 * 谢 谢 * 《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 （财税[2008]170号） 五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 　不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 　本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 　　六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 　　七、自2009年1月1日起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。具体办法，财政部、国家税务总局另行发文明确。 新政策 （黑体字部分为修改内容） 原政策 （黑体字部分为修改内容） * 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 （财税[2009]9号） 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问