第13讲第三章第二节税收原则及第三节.docVIP

第二节 税收原则 本节考点： 1、古典税收原则 2、现代税收原则 本节内容： 一、税收原则概述 （一）税收原则的概念 税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。 （二）制定税收原则的依据 1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要； 2.社会生产力水平 3.生产关系状况 （三）税收原则理论的形成和发展 税收原则理论起源于17世纪。 税收原则 威廉·配第 在他所著的《赋税论》和《政治算术》中，第一次提出了税收原则 公平、简便、节省 亚当·斯密 在其代表作《国民财富的性质和原因的研究》即《国富论》中提出了著名的税收四原则 （1）平等原则； （2）确定原则；各国税赋必须是确定的，不得随意变更 （3）便利原则； （4）最少征收费用原则，又称为“经济原则” 阿道夫·瓦格纳“四端九项” 财政政策原则 收入充分原则 收入弹性原则 国民经济原则 税源选择原则 税种选择原则 社会公正原则（社会正义原则） 普遍原则 平等原则 税务行政原则 确实原则 便利原则 节约原则 3．阿道夫·瓦格纳的税收原则----四端九项 （1）财政政策原则----即税收应为国家提供充足的收入，以满足财政支出的需要 第一，收入充分原则。即在其他非税收入不足以满足国家财政需要时，可依靠税收收入来充分满足国家财政支出不断增长的需要。 第二，收入弹性原则。是指税收收入要有弹性，要随财政支出的变化做出相应的调整。 （2）国民经济原则----即税收应当促进国民经济的发展 第一，慎选税源的原则。即税源包括所得、资本、财产，以“所得”作为税源最为恰当。 第二，慎选税种的原则。 即税种的选择应考虑税收负的转嫁，尽可能选择不易转嫁或负转嫁明确的税种。 （3）社会公平原则（社会正义原则）----是指税收应当矫正社会财富分配不公和两极分化，实现税收负担在每个人与每个社会阶层之间的公平分配。 第一，普遍原则。是指对一切有收入的国民，都要普遍征税。 第二，平等原则。是指应根据纳税能力的大小课税。提倡采用累进的税率方式。 （4）税务行政原则是指税收应当简明易懂、征纳简便易行、征收费用最少、便于税务机关提高行政效率。 第一，确定原则。即税收法令确定无疑，且不得任意变更，并明确告知纳税人。 第二，便利原则。即征税的时间、地点、方式等都应从方便纳税人的角度出发。 第三，节约原则。即征收管理的费用应力求节省。 【例题：2008年单选】历史上第一次提出税收原则的是（ ）。 A．威廉?配第 B．攸士第 C．亚当?斯密 D．瓦格纳 【答案】A 【例题：2007年多选】威廉·配第提出的三条税收原则是( )。 A．公平、公正、公开 B．公平、简便、节省 C．公平、效率、节省 D．公平、简便、效率 【答案】B 【解析】威廉·配第提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。 【例题：2011年多选】亚当?斯密的税收原则有( )。 A．平等原则 B．确定原则 C．便利原则 D．收入原则 E．最少征收费用原则 【答案】ABCE 【解析】亚当?斯密的税收原则有： （1）平等原则； （2）确定原则；各国税赋必须是确定的，不得随意变更 （3）便利原则； （4）最少征收费用原则，又称为“经济原则” 【例题：2004年多选】19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括（ ） A．财政政策原则 B．国民经济原则 C．适应国家本质原则 D．社会公平原则 E．税务行政原则 【答案】ABDE 【解析】德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括：财政政策原则、国民经济原则、 社会公正原则、税务行政原则。 二、现代税收原则 （一）财政原则 1.含义：税收的财政原则是指税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则。 税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务。 2.税制建设的财政原则的内容：充裕、弹性、便利、节约。 （1）充裕原则：选择税源广大，收入稳定的征税对象 （2）弹性原则：税收收入应随着财政支出的需要进行调整。 （3）便利原则：要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人完税的税收制度。 （4）节约原则：要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入 【例题：2007年多选】财政原则是税制建设的重要原则，其内容有( )。 A．充裕原则 B．弹性原则 C．便利原则 D．效率原则 E．节约原则 【答案】ABCE 【解析】税制建设的财政原则的内容：充裕、弹性、便利、节约。 【例题：2012年多选】关于税收财政原则的说法，正确的有（）。 A. 通过征税获得的收入要充分 B. 税收收入应能随着财政支出的需要进行