营业税制教学讲义.ppt

地方税制之一： 营 业 税 制 下列行为中，应纳营业税的有（　）。　　A.美国某公司在英国向中国某公司转让一项专利权，该专利在英国使用　　B.美国某公司在中国向英国某公司转让一项专利权，该专利在英国使用　　C.美国某公司在英国向中国某公司转让一项专利权，该专利权在中国使用　　D.美国某公司在中国向英国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用　 【案例4-3】 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（　）。A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C.某商店销售并负责为用户安装空调D.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 补充：物流公司涉税劳务征税 税目界定： 提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征； 提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征。 税率适用： 分别核算，分别适用； 合并核算，从高计税。 【例题·多选题】下列业务应征收金融保险业营业税的有（　）。　　A.融资租赁　　B.金融机构的金融商品转让　　C.个人的金融商品转让　　D.邮政储蓄　　E.出口信用担保业务? ?『正确答案』AB 邮政业 包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。 电信业 包括经营电话、电报、移动通信、无线寻呼、数据传输、图文传真、卫星通信等电信业务和电信传输活动。销售电信物品、电话机的安装属于电信业， 培训业务的征税规定 属于高等院校的教委承认其学历的学历性培训免税； 高等院校为社会提供的技能性培训征（3％）； 社会上的事务所所办培训征（5％）。 【例题·多选题】依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（　）。　　A.有线电视台收取的“初装费”　　B.广告播映　　C.出租文化场所　　D.广播电视有线数字付费频道业务　　E.科技讲座 ①代理业 1.代购、代销货物　 2.代办进出口　 3.介绍业务　 4.其他代理服务（无船承运业务；受托种养动植物） 　　金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。 ②旅游业 单位和个人在旅游景区经营旅游船、索道、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入，按“服务业――旅游业”项目征税。 ③租赁业：指经营性租赁 远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务； 出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所的业务； 交通部门有偿转让高速公路收费权行为； 承包费: 同时符合三个条件的，不征; 不同时符合的，征。 酒店产权式业主取得的固定及分红收入。 ④广告业 报社和出版社根据文章篇幅、作者名气收取的“版面费”及类似收入 。 【例题】依据营业税的有关规定，下列业务中，不按服务业-租赁业计征营业税的有（　）。　　A.湿租业务　　B.程租业务　　C.期租业务　　D.光租业务　　E.融资租赁? ?『正确答案』ABCE 【案例1-2】判断下列行为按什么税目征税 1、旅游景点经营索道取得的收入； 2、建筑设计收入； 3、邮政储蓄收入 ； 4、设备维修公司开展设备油漆业务取得收入； 5、水利工程收入； 6、港口设施保安费收入； 7、代销体育彩票收入； 8、网吧收入； 9、高速公路企业收取的车辆通行费收入； 10、银行销售结算票据； 11、打捞公司打捞收入; 12、交通部门转让高速公路收费权收入； 13、电影公司出租电影胶片拷贝收入； 14、作家举办文学讲座收入。 【例题】某商场除销货收入之外，本月还出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；另外由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票；收取某新上市食品厂家的进场费10万元。? ?『正确答案』（1）应纳营业税＝90×5%＋10×5%＝5（万元）　　（2）增值税进项税抵减额＝18.72÷（1＋17%）×17%＝2.72（万元 电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。　　土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业-租赁业”征税范围。 【例题】依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有（　）。　　A.土地租赁　　B.提供无所有权技术　　C.电影发行单位出租电影拷贝　　D.土地所有者出让土地使用权　　E.土地使用者将土地还给土地所有者? ?『正确答案』ABDE 【小结】 税法中部分承认了会计中的”实质重于形式“原则，本章中体现如下： （1）程租、期租、湿租与光租、干租的规定； （2）承包费征税规定； （3）以不动产、无形资产投资征税规定； （