企业所得税的税务筹划教学案.ppt 46页

1．熟悉企业所得税的基础知识； 2．企业组织形式的筹划； 3．企业所得税计税依据的筹划； 4. 企业所得税减免税的筹划。;第一节 企业所得税的基础知识;一、纳税人及其纳税义务;一、纳税人及其纳税义务;二、企业所得税税率;三、应纳税所得额的确定;三、应纳税所得额的确定;不征税收入和免税收入的区别;三、应纳税所得额的确定;三、应纳税所得额的确定;四、准予扣除项目具体范围;四、准予扣除项目具体范围;四、准予扣除项目具体范围;四、准予扣除项目具体范围;四、准予扣除项目具体范围;五、资产的税务处理;五、资产的税务处理;六、应纳税额的计算;六、应纳税额的计算;七、影响应纳税额的三项制度;七、影响应纳税额的三项制度;3.税收抵免制度;八、企业所得税的优惠政策;3.研究开发费用加计扣除：研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除后，加扣50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 4.创业投资企业股权投资未上市中小高新技术企业2年以上，可按投资额70%在持股满2年的当年抵扣所得额；不足的，可在以后年度结转抵扣。 5.可缩短折旧年限或加速折旧的固定资产，包括： (1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产； (2)常年处于强震动，高腐蚀状态的固定资产。 最低折旧年限不得低于规定年限的60%；可采用双倍余额递减法或年数总和法。;八、企业所得税的优惠政策;九、企业所得税的征管范围; 例题1：某市化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，消费税税率30%。2008年度和2009年度的生产经营情况如下：　　2008年度自行申报取得产品销售收入5500万元；应结转的产品销售成本3600万元；发生产品销售费用130万元；应缴纳增值税120万元、消费税830万元、城市维护建设税66.5万元、教育费附加28.5万元；发生管理费用480万元（其中含业务招待费用30万元，研究开发新产品、新技术的各项费用8万元）；发生的财务费用55万元；营业外支出40万元（全部是通过当地减灾委员会向灾区捐款）；从联营企业分回税后利润50万元。 ;例题1（续）： 2009年度自行申报取得产品销售收入8200万元；购进原材料取得增值税专用发票，支付价款3500万元，支付增值税595万元，支付购货的运杂费68万元，材料全部验收入库；当年12月购大卡车一辆本厂自用，支付货款8万元；本年应结转的产品销售成本4580万元；应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建设税105万元、教育费附加45万元；发生管理费用1230万元（其中含业务招待费用35万元，研究开发新产品、新技术的各项费用12万元，缴纳的印花税款1.8万元）；发生财务费用-12万元；发生产品销售费用246万元（其中广告费220万元）；营业外支出65万元（其中含通过民政部门向贫困地区捐赠20万元）；境外分支机构分回收益63万元，在境外已按照20%的税率缴纳了企业所得税；　　要求：根据所给资料，计算2008年和2009年的企业所得税。 ; 例题2：国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策，该特区2006年～2007年适用的企业所得税税率为15%。2009年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：　　（1） “管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。　　（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用：同期银行贷款年利率为6%。　　（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。;　　（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。　　（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。　　（6）2009年1月份购进安全生产专用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照