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企业所得税的税务筹划教学案.ppt 46页

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1.熟悉企业所得税的基础知识; 2.企业组织形式的筹划; 3.企业所得税计税依据的筹划; 4. 企业所得税减免税的筹划。;第一节 企业所得税的基础知识;一、纳税人及其纳税义务;一、纳税人及其纳税义务;二、企业所得税税率;三、应纳税所得额的确定;三、应纳税所得额的确定;不征税收入和免税收入的区别;三、应纳税所得额的确定;三、应纳税所得额的确定;四、准予扣除项目具体范围;四、准予扣除项目具体范围;四、准予扣除项目具体范围;四、准予扣除项目具体范围;四、准予扣除项目具体范围;五、资产的税务处理;五、资产的税务处理;六、应纳税额的计算;六、应纳税额的计算;七、影响应纳税额的三项制度;七、影响应纳税额的三项制度;3.税收抵免制度;八、企业所得税的优惠政策;3.研究开发费用加计扣除:研究开发费,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除后,加扣50%;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 4.创业投资企业股权投资未上市中小高新技术企业2年以上,可按投资额70%在持股满2年的当年抵扣所得额;不足的,可在以后年度结转抵扣。 5.可缩短折旧年限或加速折旧的固定资产,包括: (1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产; (2)常年处于强震动,高腐蚀状态的固定资产。 最低折旧年限不得低于规定年限的60%;可采用双倍余额递减法或年数总和法。;八、企业所得税的优惠政策;九、企业所得税的征管范围; 例题1:某市化妆品厂为增值税一般纳税人,增值税税率17%,消费税税率30%。2008年度和2009年度的生产经营情况如下:   2008年度自行申报取得产品销售收入5500万元;应结转的产品销售成本3600万元;发生产品销售费用130万元;应缴纳增值税120万元、消费税830万元、城市维护建设税66.5万元、教育费附加28.5万元;发生管理费用480万元(其中含业务招待费用30万元,研究开发新产品、新技术的各项费用8万元);发生的财务费用55万元;营业外支出40万元(全部是通过当地减灾委员会向灾区捐款);从联营企业分回税后利润50万元。 ;例题1(续): 2009年度自行申报取得产品销售收入8200万元;购进原材料取得增值税专用发票,支付价款3500万元,支付增值税595万元,支付购货的运杂费68万元,材料全部验收入库;当年12月购大卡车一辆本厂自用,支付货款8万元;本年应结转的产品销售成本4580万元;应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建设税105万元、教育费附加45万元;发生管理费用1230万元(其中含业务招待费用35万元,研究开发新产品、新技术的各项费用12万元,缴纳的印花税款1.8万元);发生财务费用-12万元;发生产品销售费用246万元(其中广告费220万元);营业外支出65万元(其中含通过民政部门向贫困地区捐赠20万元);境外分支机构分回收益63万元,在境外已按照20%的税率缴纳了企业所得税;   要求:根据所给资料,计算2008年和2009年的企业所得税。 ; 例题2:国家鼓励的某生产性外商投资企业,2006年4月在我国经济特区依法设立,经营期限为15年,被认定为增值税一般纳税人,适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利,经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策,该特区2006年~2007年适用的企业所得税税率为15%。2009年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经注册税务师审核,发现下列情况:   (1) “管理费用”账户列支100万元,其中:业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。   (2)“财务费用”账户列支40万元,其中:2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建,当年支付利息12万元,该厂房于9月底竣工结算并交付使用:同期银行贷款年利率为6%。   (3)“营业外支出”账户列支50万元,其中:对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元,直接向某校捐赠10万元);价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%),获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。;  (4)“投资收益”账户贷方发生额45万元,其中:从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元:从境外B公司分回股息30万元,B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。   (5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出45万元,职工工会经费6万元、职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元。   (6)2009年1月份购进安全生产专用设备,设备投资额20万元,2月份投入使用,该设备按照

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