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某公司纳税管理评估.ppt 73页

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纳 税 评 估 主 要 内 容 如何有效开展所得税纳税评估 所得税纳税评估指标体系 制约所得税纳税评估的因素 如何开展所得税纳税评估 1、开展纳税评估的意义 有利于提高纳税人依法纳税意识和申报质量 有利于增强税务稽查的针对性 有利于及时掌握税源的变化 有利于促进诚信纳税 如何开展所得税纳税评估 2、开展纳税评估应遵循的原则 法制原则 公平原则 诚信原则 效率原则 如何开展所得税纳税评估 3、所得税纳税评估工作的特点 复杂性 时效性 关联性 如何开展所得税纳税评估 4、所得税纳税评估重点把握的内容 开展纳税评估要建立完善的信息采集机制 开展纳税评估要借助于信息化手段 开展纳税评估要有细致准确的指标体系 纳税评估人员应具备较高的综合素质 纳税评估要与税务检查、汇算清缴结合 开展纳税评估需要各方面的配合(内、外) 如何开展所得税纳税评估 5、开展所得税纳税评估的方法步骤 概念:纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他信息资料,运用一定的技术手段和方法,对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行审核、分析,并依法及时进行评定处理的管理工作。 如何开展所得税纳税评估 5、开展纳税评估的方法步骤 开展纳税评估的流程 评估机构—制定评估计划—确定评估对象—审核分析—举证核查—评估处理—管理部门或稽查部门(反馈) 文书: 如何开展所得税纳税评估 5、所得税纳税评估的方法步骤 加强领导 建立机制 采集信息 清查税源 统筹兼顾 循序渐进 以点代面 全面推进 企业所得税纳税评估指标体系 查账征收企业 一类指标:共4个 二类指标:共16个 三类指标:共22个 查账征收内资企业所得税 纳税评估指标 一类指标: 主营业务收入变动率 所得税贡献率 所得税税收负担率 主营业务利润税收负担率 查账征收内资企业所得税纳税评估指标 二类指标 主营业务成本、费用、利润(变动率); 所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额(变动率); 成本费用、利润(率); 收入、成本、费用、利润配比指标; 查账征收内资企业所得税纳税评估指标 三类指标 存货周转率 固定资产综合折旧率 营业外收支增减额 税前弥补亏损扣除限额 税前列支费用扣除限额 收入类指标 主营业务收入变动率 数据来源:取自《企业所得税年度纳税申报表》及《企业所得税纳税申报表附表》(以下简称《申报表》)。 分析依据:主营业务收入变动率={[评估期主营业务收入-基期主营业务收入]/基期主营业务收入}×100% 成本类指标 1、主营业务成本变动率 数据来源:取自《纳税申报表》。 分析依据:主营业务成本变动率=[评估期主营业务成本-基期主营业务成本]/基期主营业务成本×100% 成本类指标 2、主营业务成本率 数据来源:取自《纳税申报表》。 分析依据:主营业务成本率=[评估期主营业务成本/评估期主营业务收入]×100% 费 用 类 指 标 1、主营业务费用变动率 数据来源:取自《纳税申报表》。 分析依据:主营业务费用变动率=[(评估期主营业务费用—基期主营业务费用)/基期主营业务费用]×100% 费 用 类 指 标 2、主营业务费用率 数据来源:取自《纳税申报表》。 分析依据:主营业务费用率=[(评估期主营业务费用/评估期主营业务收入)]×100% 费 用 类 指 标 3、营业费用变动率 数据来源:取自企业会计报表《利润表》 分析依据:营业费用变动率={[评估期营业费用—基期营业费用]/基期营业费用}×100% 费 用 类 指 标 4、管理费用变动率 数据来源:取自企业会计报表《利润表》。 分析依据:管理费用变动率=[评估期管理费用-基期管理费用]/基期管理费用×100% 费 用 类 指 标 5、财务费用变动率 数据来源:取自企业会计报表《利润表》。 分析依据:财务费用变动率=(评估期财务费用—基期财务费用)/基期财务费用×100% 费 用 类 指 标 6、成本费用率 数据来源:取自《纳税申报表》。 分析依据:成本费用率=(评估期期间费用/评估期主营业务成本)×100% 费 用 类 指 标 7、成本费用利润率 数据来源:取自《纳税申报表》。 分析依据:成本费用利润率=(评估期利润总额/评估期成本费用总额)×100% 费 用 类 指 标 8、工资扣除限额 (1)实行计税工资制企业 数据来源:取自《纳税申报表》。 分析依据:实际发放工资总额—计税工资总额=工资薪金纳税调整额 计税工资总额=纳税人全年平均职工人数×税收规定标准 费 用 类 指 标 8、工资扣除限额 (2)实行工效挂钩工资制企业 数据来源:取自《纳税申报表》。 分

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