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企业所得税法的管理条例.ppt 108页

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2008第二季度纳税人例会 例会内容 第一部分:近期文件 第二部分:发票问题 第三部分:税种培训 第一部分:近期文件 1、抗震救灾及灾后重建税收政策问题 财税 [2008] 62号 一、企业所得税   (一)企业实际发生的因地震灾害造成的财产损失,准予在计算应纳税所得额时扣除。   (二)企业发生的公益性捐赠支出,按企业所得税法及其实施条例的规定在计算应纳税所得额时扣除。 关于个人以“特殊党费”形式向汶川地震灾区捐款 有关个人所得税前扣除问题的通知 根据国税发〔2008〕60号通知精神,党员 个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党 费”,在计征个人所得税时,捐赠额未超过 纳税义务人当期(月)应纳税所得额30%的 部分,准予在应纳税所得额中扣除。 六、城镇土地使用税    纳税人因地震灾害造成严重损失,缴纳确有困难的,可依法申请定期减免城镇土地使用税。 七、车船税    已完税的车船因地震灾害报废、灭失的,纳税人可申请退还自报废、灭失月份起至本年度终了期间的税款。 代售卡业务 营业税征税范围内各类消费卡销售单位,凡不直接从事消费卡标的业务者,可就其全部收入额减除实际支付给消费卡标的经营业户的消费标的对应结算金额,仅就其余额部分照章征收营业税。 同类销售单位,凡在消费卡销售收入之外向相关业务合作方另行收取手续费的,对其手续费收入应照章征收营业税 第二部分 发票有关问题 第三部分 税种培训 国家税务总局 ?? 关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知 国税发〔2008〕30号 关于做好2008年企业所得税征收方式核定工作的通知 国家税务总局《关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》(国税发[2008]30号)文件(以下简称30号文件)下发后,根据总局关于国、地税两局联合制定文件,共同开展核定征收工作的要求。为妥善做好2008年企业所得税征收方式核定工作,现提出以下工作要求: 一、核定指导原则 (一)国地税共同制定实施办法,确保执行口径一致 按照30号文件,两局共同研究制定我市核定征收工作的具体实施办法,做到全市执行口径一致,消除由于企业所得税国、地税共管所可能带来的政策执行及征管措施上的差异,为我市纳税人营造公平的税收环境,保证征管措施贯彻落实到位。 (二)应税所得率暂维持我市原规定不变 考虑到今年是新《企业所得税法》实行的第一年,做好新旧税法的平稳过渡、新政策的贯彻落实是重中之重,为了减少应税所得率调整带来的影响,考虑到我市现行各行业应税所得率均在总局规定的幅度标准以内,本次核定仍按原规定标准执行。待新法平稳过渡后,再根据我市实际进行研究测算,适时调整各行业的应税所得率。 (三)核定征收鉴定程序严格执行30号文件规定 30号文件规定税务机应于每年6月底前完成核定征收鉴定工作,每年鉴定一次,同时在鉴定所需材料表格及程序上也有新的规定,在鉴定时应严格按照30号文件规定执行。 (四)纳税人具有下列情形之一的, 核定征收企业所得税:   1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;  2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;   3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;    4、虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的; 5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; 6、申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。   特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。 (五)不适用核定征收办法的特定纳税人 1、金融保险行业纳税人。该类纳税人的生产经营活动涉及金融安全等敏感问题,因此必须要求核算健全,故不得适用核定征收办法; 2、房地产行业纳税人。总局关于房地产企业所得税管理办法明确该类纳税人不得适用核定征收办法; 3、增值税一般纳税人。由于有关规定要求财务会计核算健全的企业才可成为增值税一般纳税人,故该类企业不得适用核定征收办法; 4、纳税信用A级企业。纳税信用A级企业评定的标准中明确核定征收企业不能评定为纳税信用A级企; 5、总、分机构纳税人。由于该类总机构需要就整个法人企业的经营状况进行汇总计算并分摊预缴税款,经请示总局,总局领导口头答复总机构不得核定征收。另根据企业所得税季度申报表的相关精神,只有查账征收总机构纳税人方可填写总、分机构有关申报内容。而分支机构不是独立的企业所得税纳税人,也不应实行核定征收; 6、会计师、税务师事务所。 7、年销售营业收入超过500万的纳税人,不适用核定征收办法。 8、高新技术等享受税收优惠政策企业 主要包括:高新技术企业、资源综合利用企业、税额抵免企业、加计扣除企业、创业投资企

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