“认证后失控”专用发票管理亟待加强.docVIP

国税调研与参考 第二十八期 郴州市国家税务局办公室 2010年9月30日 工作探讨 “认证后失控”专用发票管理亟待加强 王伟芬 唐剑州 失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。从目前税务系统执行的情况来看，存在新增的失控发票数据、撤消失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对的反馈结果滞后，税务后续管理环节脱节等一些问题，亟待加强 “认证后失控”专用发票管理。 一、“认证后失控”专用发票管理的现状 从目前基层的实际征管情况来看，纳税人持抵扣联到税务机关认证时，系统自动将认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，属于失控发票的，系统将提示认证结果为“认证时失控发票”。 认证岗位人员于2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，并于扣留纸质发票的当日将纸质发票复印件及《认证结果通知书》转稽查部门，主管税务机关对“认证时失控发票”的管理基本到位。但对每天新增的失控发票数据、撤消失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对，发现属于失控发票的抵扣联，系统将认证结果记录为“认证后失控发票”的管理则显得乏力。根据《 国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发[2004]123号）文件第三条第七款规定：对于“认证后失控发票”，认证岗位人员应于2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，并于扣留纸质发票并追回已抵扣税款后的当日将纸质发票复印件及《认证结果通知书》转稽查部门。“认证后失控发票”生成电子信息通过软盘移交稽查部门处理。 二、“认证后失控”专用发票管理存在的主要问题 （一）数据比对结果反馈滞后，后续管理环节脱节。新增的失控发票数据、撤消失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对的反馈结果滞后，造成税务后续管理环节脱节。以我们辖区内一户一般纳税人（简称A公司）与郴州市一户一般纳税人（简称B公司）的业务往来为例。2010年5月28日A公司从B公司购进铁粉640吨，货款金额64万元，税款10万元，A公司与5月28日至30日分三批将此货物验收入库。6日1日取得了B公司开具的增值税专用发票，并于6月18日通过网上认证并通过。金税工程防伪税控系统认证子系统“认证失控发票”模块于7月中旬监控出结果，该发票“认证后失控”。按照《 国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》的相关规定，大厅工作人员应于2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，并扣留纸质发票并追回已抵扣税款后的当日将纸质发票复印件及《认证结果通知书》转稽查部门。可是由于时间已长达一个月有余，企业已做会计处理，并已抵扣了进项税金，发票无法退回。购货方企业认为，失控发票告知时间如此之长，发票已无法退回给销售方，应由销售方企业负责。另外大厅监控人员也不会天天查看认证失控监控系统，造成处理时间进一步延长。直到货物和劳务税相关部门通知后，被迫交由税源管理部门核查，通知企业做进项税金转出，并依据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函[2008]607号）规定移交稽查局协查处理。稽查局发起异地协查等待销售方税务机关回复相关信息一般都在一个月以上，这样造成办税服务厅、稽查局的交接环节被无限期延后，也让税源管理部门在核查实际情况的过程中始终处于被动地位。 （二）监督制约机制缺位，日常管理存在漏洞。认证失控发票移交稽查部门组织协查的移交、反馈机制落后，无相关监督制约机制，造成增值税计算机稽核系统游离于日常管理之外。金税工程防伪税控系统认证子系统“认证失控发票”模块的日常使用在办税服务厅，该模块的监督、督促权限则在政策法规科。失控发票的核查权限则在税源管理部门，也就是说一张失控发票牵涉到了三个科室。 从目前基层的实际征管情况来看，在大厅直接将认证后失控发票移交给稽查局的情况少之又少，均是由税政法规部门通知税源管理部门核实相关情况后，再移交给稽查部门协查。移交的均是自己制作的纸质资料，经双方确认签字后生效。即不规范也不符合要求。而稽查部门的协查反馈分两种情况，一是销售方主管税务机关出具的书面证明，二是通过协查系统回复给购买方主管税务机关的协查信息。这两种情况反馈均没有明确时间的要求，只有耐心等待，再加止目前反馈机制及相关的监督、制约机制不健全、不完善的情况下，极易造成管理的盲区。如果再涉及到科室人员变动，移交资料不全及责任心不强的话，监督更是无从说起。这样就形成了监督机构处于被动的通知，税源管理部门被动地核查，稽查部门被动的协查及反馈相关信息，使增值税计算机稽核系统发现涉嫌违规发票的处理始终处于被动地位，也游离于日常管理之外。 国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知（国税函[2