第六章固定资产、无形资产.pptVIP

明细账审查重点 1.增加业务的审查:授权、所有权、会计处理、计价 2.减少业务的审查：授权、会计处理（固定资产清理） 3.期末结存的审查：盘点、所有权 增加业务的审查 增加的途径：购入、自建、改扩建、投资转入、接受捐赠、融资租入、盘盈等。 (1)计价 (2)账务处理 （3）授权 （4）所有权 计价 不同增加途径的入账成本 A.划分资本性支出与收益性支出 B.注意已使用尚未竣工结算的工程 C.与关联方的交易 减少业务的审查 途径：出售、报废、毁损、对外捐赠、投资转出、盘亏等 (1)计价 原值-累计折旧-减值准备 (2)账务处理 只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 （3）授权 期末结存的审查 (1)期初余额审计 (2)盘点：账、卡、物核对 抽点：本期增加的 易搬动、可用于生活的 用途广、易拆装的 长期不需用、未使用、停用或封存的固定资产 (3)所有权——书面文件 有关合同、发票、产权证明等 折旧的审查 1、方法——一贯性 2、折旧计提总额（残值）与折旧年限 3、折旧的时间和范围 4、计算 5、账务处理 固定资产清理的审查 1、检查清理发生的理由及会计处理 2、检查转销原因及审批 （出售、转让、毁损、报废、投资、债务重组、非货币性资产交换） 3、转销的及时性 固定资产减值准备的审查 1、判断标准（可收回金额） 2、计提方法（单项计提） 3、账务处理（营业外支出） 4、对折旧的影响 应按账面价值与尚可使用寿命重新计算折旧率 己全额计提的，不再计提折旧 在建工程审计 自营工程：“工程物资”、“在建工程” 出包工程：往来结算科目 1、增加:原始凭证 自营工程：费用 出包工程：工程进度 2、减少（达到预定可使用状态） 3、结存（减值准备） 抽查明细账 1.存在性审查（文件、函证） 2.入账价值 确认条件：成本能够可靠地计量、经济利益能够流入企业 3.摊销业务审查 摊销期限（受益年限、法定年限、不超过10年） 4.转让业务审查（所有权与使用权转让） 第三节 长期待摊费用审计 1．对数额较大的股票发行费用的审查 2．企业在筹建期间发生的费用的审查 3．报表披露 接受固定资产抵债 点 评 会计报表附注 问题 假定附注内容中的年初数已审定无误,请你作为审计人员在审计计划阶段,运用分析性复核,指出附注内容中可能存在的不合理之处. 6066 65 1778 4353 合计 15 15 土地 1694 34 865 863 设备 4357 31 898 3490 房屋及建筑物 年末数 本年减少 本年增加 年初数 累计折旧 类别 累计折旧 33744 83 4813 30014 合计 472 472 土地 9708 62 1158 8612 设备 23564 21 3655 20930 房屋及建筑物 年末数 本年减少 本年增加 年初数 固资原价 类别 * * 第六章 固定资产及无形资产审计 第一节 固定资产审计 一、固定资产概述 二、实质性测试程序 三、常见舞弊 （一）项目特点 1、价值大，为企业生产经营服务的实体资产 3、寿命有限 4、计量属性特殊 2、使用期限较长 折旧 一、固定资产概述 影响多期会计报表 （二）会计核算 银行存款 在建工程 长期应付款 实收资本 资本公积 待处理财产损溢等 长/短期投资 固定资产清理 累计折旧 增加 减少 待处理财产损溢 （三）审计依据 1、定义 2、会计核算:取得、后续支出、处置 3、计价 历史成本(含弃置费） 净值:预计净残值（现值） 购入、抵债 自建、非货币性交易 投资 融资 4、折旧 范围（除已提足折旧仍继续使用、单独估价的土地外的所有固定资产） 方法 时间 （四）内部控制 P176-177 二、实质性测试程序 （一）核对 （三）盘点 （四）抽查明细账 （五）审查累计折旧的计提是否正确 （六）审查减值准备 （七）披露 (二）分析性复核 三、常见错弊 （一）利用累计折旧计提调节利润（年限、残值） （二）增加、减少程序不完整、不规范 （三）固定资产计价不准确 （四）任意调整固定资产价值 9 13500 9 1500 15000 10 1500 丁 6 10000 5 2000 12000 6 2000 丙 8 7000 7 1000 7000 7 1000 乙 4 15000 5 3000 15000 5 3000 甲 金额 数量 单价