金三”教材新时代下企业税务会计账务处理技巧跟报表风险管控.pptVIP

10、发票丢失的处理与不能抵扣的发票及补救措施的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（ 国家税务总局公告2014年第19号） 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 特别注意事项——不能抵扣发票 1、票款不一致——支付对象与销货单位、提供劳务单位不一致 2、对开发票——销售退回不开红票而另开销售发票 3、无销售清单的办公用品发票、餐饮费发票等 4、一般纳税人按简易征收开具的增值税专票 5、购买职工福利用品的增值税专票 6、发生非正常损失的材料、运费中所含的进项税金 7、超过认证期限的增值税专用发票 8、营改增前的项目营改增后收到的增