多品种本量利分析.ppt

第四章 本量利分析 第一节 本量利分析概述 第二节 单一品种的本量利分析 第三节 多品种的本量利分析 第一节 本量利分析概述 一、本量利分析的概念 本量利分析是以形态分析为基础，研究企业在一定期间内的成本、业务量和利润三者之间内在联系的一种专门方法。 本量利分析的基本公式为： F = px － (a + bx) 二、边际贡献（贡献毛益） 1、边际贡献 边际贡献总额＝销售收入－变动成本总额 或 ＝单位边际贡献×销售量 2、单位边际贡献 单位边际贡献＝单价－单位变动成本 3、边际贡献率 边际贡献率＝单位边际贡献÷单价 边际贡献率＋变动成本率＝1 例：某企业生产甲产品，全年销售量为1 000个，单价为10元，单位变动成本为5元。计算边际贡献的相关指标和变动成本率。 单位边际贡献＝10－5＝5（元） 边际贡献总额＝5×1 000＝5 000（元） 边际贡献率＝5÷10＝50％ 变动成本率＝1－50％＝50％ 三、本量利分析的基本假设 1、销售收入或变动成本与销售量之间为完全线性关系，即单价和单位变动成本为一常数。 2、固定成本保持不变。 3、单一产品或者品种结构保持不变。 4、成本能够正确地区分为变动成本和固定成本。 5、产销量平衡。 四、盈亏临界点 1、盈亏临界点的含义 也称保本点或损益平衡点，是指企业全部销售收入等于全部成本费用时的销售量或销售额。 2、盈亏临界点的计算： 保本点销售量=固定成本总额÷单位边际贡献 保本点销售额＝固定成本总额÷边际贡献率 (注：如加入税收因素，则只考虑变动成本性质的税金。) 例：某企业生产甲产品，全年销售量为40 000个，单价为10元，单位变动成本为5元，全年固定成本为20 000元。计算保本点。 单位边际贡献＝10－5＝5（元） 边际贡献率＝5÷10＝50％ 保本点销售量＝20 000÷5＝4 000（个） 保本点销售额＝20 000÷50％＝40 000（元） 五、目标利润 目标利润的模型为： F＝px－(a+bx) ＝(p－b)x－a 式中，F为目标利润，P为单位价格，x为业务量，a为固定成本，b为单位变动成本。 例：某企业生产甲产品，全年销售量为40 000个，单价为10元，单位变动成本为6元，全年固定成本为20 000元。计算目标利润。 F＝ (p－b)x－a ＝（10－6）×40 000－20 000 ＝140 000（元） 六、安全边际 1、安全边际 安全边际＝预计销售量（额）－保本点销售量（额） 2、安全边际率 安全边际率＝安全边际÷预计销售量（额） 安全边际率越大，企业经营安全程度越高。 销售利润率的计算 由于只有超过保本点的销售额才能提供利润，所以，销售利润率可用以下计算公式： 销售利润率＝安全边际率×边际贡献率 例：某企业生产甲产品，全年销售量为40 000个，单价为10元，单位变动成本为6元，全年固定成本为20 000元。计算安全边际（率）。 单位边际贡献＝10－6＝4（元） 保本点销售量＝20 000÷4＝5 000（个） 安全边际＝40 000－5 000＝35 000（个） 安全边际率＝35 000÷40 000＝87.5％ 第二节 单一品种的本量利分析 一、保本点分析 （一）本量利分析的基本图示 ——保本图 保本图的绘制程序 传统式保本图 亏损区 盈利区 Y＝a＋bx Y＝px m bx a y x 0 （二）各因素变动对保本点的影响分析 1、固定成本变动的影响分析 在其他因素保持不变的条件下，固定成本的增减变动将使保本点同比例、同方向增减变动。 注：保本点销售量=固定成本总额÷单位边际贡献 2、单位变动成本变动的影响分析 如果其他因素不变，单位变动成本上升，单位边际贡献则下降，保本点上升；若单位变动成本下降，单位边际贡献则上升，保本点下降。但不成正比例关系变动。 注：保本点销售量=固定成本总额÷（单价－单位变动成本） 3、单价变动的影响分析 当其他因素不变时，单价上升，单位边际贡献上升，保本点下降；若单价下降，单位边际贡献则下降，保本点上升。但不成正比例关系变动。 注：保本点销售量=固定成本总额