成本控制与管理讲座.ppt

（二）保利分析 　实现目标利润的销售数量 ＝（固定成本总额＋目标利润）／（销售单价－单位变动成本） ＝（固定成本总额＋目标利润）／单位边际贡献 实现目标利润的销售金额 ＝（固定成本总额＋目标利润）／边际贡献率 （三）安全边际 １．安全边际额 ２．安全边际量 ３．安全边际率 　一般在１０％以下是危险在４０％以上是很安全． 利润＝安全边际量＊单位边际贡献 销售利润率＝利润／销售收入 　　　　　＝安全边际率＊边际贡献率 * * 三、成本核算主要方法 基本方法： （一）品种法 （二）分批法 （三）分步法 辅助方法： （一）定额法 （二）分类法 （三）标准成本法 第八部分：成本分析 一、成本分析常用方法 二、成本分析报告的格式与写法 三、写作要求 四、本量利分析法 一、成本分析的基本方法 (一)比较分析法------发现问题 1、AB率=B÷A 2、A对（与）B比率= A÷B (二)因素分析法-------查找原因 标准数X0=a0×b0×c0 实际数X1=a1×b1×c1 因素的排列顺序 1、各个因素的排列顺序不能调换。 2、先排数量因素，后排质量因素 3、先重要后次要 因素分析法 标准数X0=a0×b0×c0 实际数X1=a1×b1×c1 总差异= X1 － X0 其中： A因素的影响=（ a1 － a0）×b0×c0 B因素的影响= a1×（b1 － b0 ）×c1 c因素的影响= a1×b1×（c1 － c0） 因素分析法举例 计划数 实际数 产量（件） 100 120 单耗（公斤/件） 7 4 单价（元/公斤） 10 12 总成本（元）） 7000 5760 分析发现可能有问题 表面看材料费节约5760－7000=1240元 分析发现： 产量影响=（120－100）×7×10=1400 单耗影响=120×（4－7）×10= －3600 单价影响=120×4×（12－10）=960 二、成本分析报告的结构和写法 没有统一的格式，一般如下： 一、标题 二、正文：-------三步曲 （一）开文部分--------前言（总体概括） （二）中间部分--------注意5点 1、围绕几大指标具体分析 2、和计划和上年同期比较 3、期内发生的重大事项分析 4、主客观原因分析 （三）结尾部分--------建议和改进方法 高度概括为12个字： 明情况 找差距 查原因 提措施 三、写作要求 （一）要从党和国家的方针政策的高度分析 （二）善于把死资料与活资料结合 死-----指会计、统计数据 活-------调查和预测 （三）善于把微观和宏观结合 （四）主观于客观并重 四、本量利分析 （一）定义 （二）公式 （三）在银行应用 成本特性和量本利分析　　 　　　第一节　成本特性 　　第二节　边际贡献 　　第三节　量本利分析 第四节　案例　　 第一节　成本特性 一　定义 　　成本特性又称做成本习性，是指在相关范围之内成本总额和数量之间的依存关系．其中数量可以是产量，销量，作业量；相关范围是指一定的时期或数量范围内． 二　分类 １．固定成本 （１）定义 　　在相关范围内成本总额不随数量的增减发生变动． 　　比如管理人员的工资，按年限法计提的折旧． （２）分类 　Ａ．约束性固定成本 　　是企业为了进行生产活动而必须承担的最底限度的成本． Ｂ．选择性固定成本 　　是指可以通过管理人员的决策行动决定其是否发生的固定成本． Ｃ．特点： a.定义 b.单位固定成本随数量成反比例变动 c.有一个相关范围 Ｄ．图示 成本 　　　　　Ｖ变动成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　Ｆ 　　　　　　　　　　　　　　　单位变动成本 　　　　　　　　　　数量　　　　 ２．变动成本 　（１）定义 　　成本总额随数量的增减而成正比例变动的成本．如直接材料，直接人工． 　 　 （２）特点 　Ａ．定义 　Ｂ．单位变动成本在相关　　　范围内不变 　Ｃ．不变是相对的，在一个相关范围内 ３．混合成本 （１）定义 　成本总额要随数量增减而发生变动，但是变动幅度不大，也不成正比例关系． （２）分类 　　Ａ．半变动 　　Ｂ．半固定 　　Ｃ．延期 （３）分解 　Ａ．合同检查 　Ｂ．技术结算 　Ｃ．历史成本分析 　 第二节　边际贡献 边际贡献总额＝收入－变动成本 单位边际贡献 ＝单位售价－单位变动成本 边际贡献率 ＝边际贡献总额／销售收入总额 ＝单位边际贡献／销售单价 变动成本率 ＝变动成本总额／销售收入总额 ＝单位变动成本／销售单价 边际贡献率＝１－变动成本率 案例 计划Ｘ产品Ｍ＝１０万件，Ｆ＝３０万元，利润＝１０万元，实际产销Ｍ＝１２万件，