企业会计第7次课-支付结算业务-支票业务.pptVIP

（一）支付结算概念： （二）作用 1、节约现金使用，稳定货币流通 2、加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通 3、集中各单位闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源 1、按地域分： 同城结算:本票、支票 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 A、不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开立账户 　　　 转移资金； B、不准出租出借账户； C、不准签发空头支票、远期支票和空头汇票套取银行 信用； D、不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债 　　　 务的票据；不准无理拒付。 A、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； B、不准无理拒付应由银行支付的票据款项； C、不准受理无理拒付、自行拒付退票、不扣少扣滞纳金； D、不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金； E、不准在支付结算制度之外规定附加条件影响汇路畅通； F、不准违反规定开立和使用账户； G、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； H、不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁； I、不准超额占用联行资金。 汇兑业务 汇兑的基本规定 汇兑业务流程 （1）汇出行的处理 借：吸收存款——汇款人户 （库存现金） 贷：清算资金往来 汇入行的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户 不直接入账 借：清算资金往来 贷：吸收存款——应解汇款户 借：吸收存款——应解汇款户 贷：库存现金 借：吸收存款——收款人户 贷：清算资金往来 退汇的处理 借：吸收存款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：吸收存款 委托收款 托收承付 1、票据：是出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定的金额，并可流通转让的有价证券。 2、功能：结算、信用、流通 3、票据行为：签发(出票）、背书、承兑、保证 4、票据权利和责任：《票据法》 5、种类：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。 ①背书： 背书是指票据持票人为了转让票据权利，或者为了将一定的票据权利授与他人行使而在票据的背面或粘单上记载一定事项并签章的票据行为。 背书分为转让背书和非转让背书，非转让背书又分为委托背书和质押背书。 ③背书必须规范： 背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力； 背书应当连续，即第一次背书的背书人是票据上载明的收款人，前一次背书的被背书人为后一次背书的背书人，最后一次的持票人是最后一次背书的被背书人； 背书应当在票据背面的背书栏依次背书。 票据保证: 票据债务人以外的人,为担保票据债务的履行在票据上所作的表示愿意与被保证人负相同责任的票据行为。 （一）支票的概念和种类 1、支票： 出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、种类： 现金支票：只能用于支取现金 转帐支票：只能用于转账 普通支票：既可用于支取现金，也可以用于转账，划线支票只 能用于转账，不得用于支取现金。 3、范围： 单位和个人在同一票据交换区域的均可使用 4、出票人的资格 在可办理支票业务的银行机构开立支票户的单位和个人 1、提示付款期限：自出票日起 10 天； 2、签发支票必须控制在存款账户余额范围内，不得签发空头支票； 3、支票的签章必须与预留印鉴相符； 4、对于签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、使用支付密码 的地区支付密码错误的，处以 5% 但不低1000 元罚款；持票人有 权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 5、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款 人不得更改，更改的支票无效；出票人可以将签名后的支票交给 收款人，授权收款人补记金额 和收款人名称。 银行卡业务核算 银行卡的种类 非银行卡和银行卡、磁性卡和智能卡、单位卡和个人卡、金卡和普通卡、贷记卡和借记卡、国际卡和地区卡、本币卡和外币卡 发卡的核算 借：吸收存款——申请人户 贷：吸收存款——申请人信用卡户 手续费收入 借：清算资金往来——信用卡清算 贷：吸收存款——申请人信用卡户 手续费收入 信用卡付款的核算 借：吸收存款——持卡人户 贷：吸收存款——特约单位户 手续费收入 借：清算资金往来——信用卡清算 贷 ：吸收存款——特约单位户 手续费收入 借：联行往帐 贷：吸收存款——特约单位户 手续费收入 信用卡