初级财务会计串讲.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * 平行登记的结果： 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 * （3）试算平衡 功能 检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料 试算平衡的两个平衡公式： 全部账户的 借方发生额合计 全部账户的 贷方发生额合计 全部负债和所有者权益类 账户余额合计 全部资产类账户 余额合计 ＝ ＝ * 试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 账户借方或贷方合计数计算错误 在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 * 试算平衡一般采用两种方法 1.本期发生额试算平衡 本期发生额试算平衡是依据借贷复式记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”的原理为依据进行试算平衡的。 本期借方发生额之和=本期贷方发生额之和 2.余额试算平衡 余额试算平衡是依据会计的平衡式，即“资产=负债+所有者权益”为依据进行试算平衡的。 所有账户借方余额之和=所有账户贷方余额之和 * （4）调 账 —调帐事项 何为调账？ 企业在某一会计期间已经实现的收入和已经发生的费用是否都已入账，或者虽已入账，是否都属于本期的经营收入和经营费用。为了正确确定某一会计期间的经营成果，为会计信息使用者提供有用的会计信息，在编制财务报表之前，就一些有关账项进行适当的或必要的调整。 在日记簿中为调账所作的会计分录称为调整分录 * 常见的调帐： ⒈应收、应付账项的调整 ⑴应计收入：那些在本期已经赚得，即收入在本期已经实现，但尚未入账的经营收入。如在期末应确认已为他人提供的劳务收入，同时确认尚未收取的款项作为债权。 ⑵应计费用：那些在本期已经发生，即属于取得本期收入而应付的代价，但尚未入账的费用，同时确认尚未支出的款项作为负债。如期末应确认应付而未付的银行借款利息费用——财务费用，同时确认应付给银行的利息负债——预提费用，它是企业的一项负债。 * ⒉递延事项，即预收、预付事项的调整 ⑴预收收入的分摊：那些在收入赚得或实现之前就已收到货币款项并予以入账，但须在后期提供产品或劳务或按期分摊的经营收入。预收收入也叫预收账款，是企业的一项负债。企业应将预收收入分期确认为各期的收入 ⑵预付费用，那些在费用发生之前就已经支付并入了账，但须在后期按期分摊的成本。预付费用也叫待摊费用，列入企业的资产项目。 ⒊ 坏账与折旧事项的调整 坏账与折旧事项类似于应计费用的调整，因为坏账与折旧是企业重要的会计事项，将其归于第三类单独介绍。 * ⒋对账后的账项调整 对账是指企业定期对财产物质、往来款项、货币资金进行核对，核查账实、账账以及账证是否相符的方法。如果发现不符，就必须在期末进行调整，以保证会计账簿记录与实存数相符。 ⒌转账调整 转账是指由于财产物资在企业内部单位之间进行转移，随之将其价值进行转移，以落实各部门的经济责任，做到责任明确，以保证企业财产物资的有效保管。 * （5） 结 账 在期末结转或结算各账户的过程叫做结账。 账户有虚账和实账之分，二者的结算方法不同。虚账的结算必须将一切收入账户与费用账户的余额汇转一处，比后较，计算出本期的收益；同时结平各损益账户，以便计算各期收益。 实账（有余额的账户）的结账，要将其余额结转至下年。 * （1）筹集资本金的核算 所有者以货币资金投入资本 当所有者（投资者）采用货币资金形式投入企业资本金时，应按实际收到的或者存入本企业开户银行的金额借记“现金”、“银行存款”科目，按其在注册资本中所占的份额或股票面值总额贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额贷记“资本公积”科目。 所有者以非货币资金投入资本 企业收到所有者以非货币资金投资时，按投资各方确认的价值借记“原材料”、“固定资产”（不需要安装时）、“无形资产”等科目，按其在注册资本中所占的份额贷记“实收资本” 或“股本”科目，按其差额贷记“资本公积”科目。 7、资金筹集业务的核算 * （2）短期借款的核算 企业向银行及其他非银行金融机构借入期限在一年以下或超过一年的一个营业周期以内的各种借款时，一方面形成了一笔负债，使企业的负债增加；另一方面借入的款项通常先存入银行，使企业的银行存款（资产）增加。 企业应按实际借入金额借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 * （1）购建固