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新《行政单位会计制度》 解 析 新《制度》基本情况 2013年12月18日，财政部以财库【2013】 218号文件，对旧的《行政单位会计制度》---财预【1998】49号进行了修订，从2014年1月1日起执行。 科目代码由三位变成四位，力求与国际规范和其他会计制度科目代码保持一致。 科目更加细化，原制度23个科目（首次实行17个，后以补充规定陆续增加6个），新制度34个科目。其中：资产类由8个增加到17个，负债类由6个增加到8个，净资产类由2个增加到5个，收入支出有所减少6-4，但明细核算更加完善，特别是往来科目更加细化，比如暂存款、暂付款。 1001 库存现金 行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 1、从银行等金融机构提取现金。借：库存现金 贷：银行存款、零余额账户用款额度等 2、将现金存入银行等金融机构。借：银行存款 贷：库存现金 3、因支付内部职工出差等原因所借的现金。借：其他应收款---**职工 贷：库存现金 4、出差人员报销差旅费时。借：经费支出等 贷：其他应收款---**职工 库存现金 5、因开展业务或其他事项收到现金。借：库存现金 贷：其他收入等 6、因购买服务、商品或者其他事项支出现金。借：经费支出等 贷：库存现金 7、收到受托代理的现金时。借：库存现金 贷：受托代理负债 8、支付受托代理的现金时做相反业务。 1001 库存现金 每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 1、属于现金短缺，按照短缺金额。借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2、属于现金溢余，按照溢余金额，做跟1相反处理。 3、如现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回。 借：其他应收款--**人 贷：待处理财产损溢 4、如现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的。 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款--**人 行政单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币种类设置“现金日记账”进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映行政单位实际持有的库存现金。 1002 银行存款 本科目核算行政单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。 行政单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，行政单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 1、将款项存入银行或者其他金融机构： 借：银行存款 贷：库存现金等 2、银行提现时： 借：库存现金
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