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PAGE PAGE 1 浅析企业应收账款的内部控制与管理 　　摘要：应收账款是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展、结算业务多样化、商业信用的推行，企业应收账款数额日益增多，企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅直接影响着流动资金的周转水平和最终经营、利润，而且还直接影响到资金周转和市场竞争力。因此，企业加强对应收账款的内部控制和管理，已经成为企业管理的重要组成部分。 　　关键词：应收账款；内部控制；管理 　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）12-0-01 　　企业应收账款的内部控制与管理，是企业加强资金周转、提高资金使用效率、保护财产安全完整的重要手段。本文试图通过当前企业在应收账款的控制与管理中存在的现象、解决的思路和具体措施等方面对企业加强应收账款风险管理进行一些有益的尝试。 　　一、企业应收账款管理的现状和潜在风险 　　1.对客户缺少必要的信用调查，盲目采取赊销方式。有些企业为了扩大销售，推销人员为了表现销售业绩，对客户的资信情况不了解，不调查，而听信客户，发出产品而导致应收账款无法收回。有些客户虽然经营状况较好，但企业发货后客户却有意以各种理由推迟付款，导致应收账款不能按期收回。 　　2.未按规定签订销售合同形成应收账款。企业销售商品如果采用赊销方式，要按规定签订销售合同，按合同发货，但有的企业为了推销商品，在与客户未签合同的前提下将商品发给客户，到货后客户便交付生产使用或对外售出，却不及时与销货方结算货款，并以种种理由推拖，造成了应收账款无法及时收回。 　　3.销售手续不严密，造成应收账款不能及时收回。在企业销售产品时，由于没有严格执行销售程序，销售手续不严密，造成应收账款不能及时收回。 　　二、加强应收账款内部控制与管理的基本思路 　　1.完善应收账款的管理制度。应收账款记录和核销的依据要真实有效，要有责任人签字确认。企业应当定期对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账，对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行坏账损失处理。 　　2.制定合理的应收账款信用管理政策，严格控制赊销规模。企业应根据自身的运营情况，对客户的信用制定合理的信用政策和赊销规模，以加强对客户的信用控制。（1）制定合理的信用政策。信用政策主要包括以下三个方面的内容：一是信用标准，是企业评价客户等级，决定或者拒绝客户信用的依据。二是信用条件，是接受客户信用时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。三是收账政策，是客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略和措施。（2）严格控制赊销规模。因此，企业在采用赊销方式进行应收账款投资时，必须把握一个有效的限度。否则，一旦应收账款投资规模失控，现金流入量严重匮乏，回收成本过高，必然严重损害企业的经济利益。 　　3.选择适宜的结算方式，可以有效化解应收账款风险。企业通过银行结算的方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票以及汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等。以上各种结算方式，从应收账款回收的及时性、安全性的角度来考虑，大致可划分为两大类：第一类是风险比较小的结算方式，支票、汇兑、银行汇票等结算方式等。第二类是风险比较大的结算方式，如商业汇票等。企业可以根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。 　　三、有效预防和化解应收账款风险的具体措施 　　1.健立内部奖励机制。将应收账款占用纳入营销人员经济责任制考核，考核时既要考虑营销人员的销售业绩，也要考虑其因赊销形成的应收账款占用金额。建立坏账损失责任追究制度，对于逾期无法收回的应收账款应当查明原因，落实到责任人，给予相应的经济处罚。 　　2.建立应收账款收账监督制度。企业应建立应收账款的收账监督制度，对应收账款回收情况实施，随时掌握回收情况。通过编制账龄分析表进行监督，利用账龄分析表，分析有多少欠款超过了信用期、比例欠款逾期的长短及其比例，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，应提前作出准备，充分估计这一因素对利润的影响。 　　3.建立应收账款收账政策。企业对各种不同过期账款的催收方式，比如，对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场：对过期稍长的顾客，可以措辞婉转地写信催款：对过期较长的顾客，频繁地以信件催款并电话催询：对过期很长的顾客，催款的措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。 　　4.建立积极的应收账款融资机制。应收账款的融资能帮助企业迅速筹措到资金，提高企业的债务资产比率，同时又不会给企业的财务状况带来不良的影响。主要有以下四种形式