浅析全面预算管理存在的问题及解决对策.docVIP

PAGE PAGE 1 浅析全面预算管理存在的问题及解决对策 　　摘要：全面预算是企业加强管理、强化内部控制的一种方法，是兼具企业管理、过程控制、员工激励、绩效评价等功能为一体，贯彻企业经营战略的管理机制。正确认识和运用全面预算管理工具，对于提升企业管理水平，强化内部控制具有非常重要的意义。本文试图从全面预算的本质内涵出发，论述了全面预算管理制定的基础和编制的内容，并浅析其在执行过程中存在的问题及解决对策。 　　关键词：全面预算管理问题对策 　　一、全面预算管理 　　全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售为龙头，进而对生产、成本以及现金的收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 　　全面预算管理对于现代企业的成熟与发展起到了重大的推进作用，从企业管理、过程控制、员工激励、绩效评价等诸多功能来看，全面预算管理已经在企业内部控制中日益发挥着核心的作用。 　　二、企业战略目标和全面预算 　　（一）企业战略目标的制定 　　企业要想获得长远、持续的发展，制定战略目标是必经之路。战略目标，包括目标规划和实施两个阶段。全面预算管理体系也是依托企业的战略目标而制定。全面预算管理体系能够为企业的战略目标从规划到实施的每一步提供依据和资金支持。因此，企业战略必须尽早制定，并将其纳入全面预算管理体系中进行综合考量，使企业各项工作逐步向战略目标转移靠拢，战略目标确保了企业全面预算的严肃性和灵活性，同时也是全面预算进行合理调整的依据。 　　（二）全面预算的基本内容 　　根据企业制定的战略目标，编制年度财务预算。对于一个生产型的企业来说，编制年度财务预算应该包括以下五个方面：销售预算、成本预算、成本预算、投资预算、采购预算及财务预算。 　　销售预算是企业最具市场的预测分析，是编制年度预算的龙头，也是决定年度预算完成情况的关键指标。销售预算包括销售品种、数量、单价和销售收入，也包括对销售回款、销售费用和其他业务的预算；成本预算包括生产成本、主营业务成本、人工费用、动力费用、制造费用、管理费用和研发费用的预算；投资预算包括技改项目计划、大修项目计划、固定资产购置计划、处置计划和在建工程预算；采购预算包括原材料、辅助材料、包装材料预算、物资采购与付款和固定资产采购与付款预算；财务预算以前面四个预算基础，是企业全面预算编制结果的财务体现，包括长短期借款与应付利息、税金预算、其他业务事项预算及利润表、现金流量表和资产负债表的预算。 　　三、全面预算管理存在的问题及对策 　　（一）企业全面预算管理存在的问题 　　1、对全面预算管理认识不足、重视程度不够 　　部分企业的领导还没有认识到全面预算管理是企业的一种现代化管理工具，他们只是把全面预算管理作为调节管理意向的手段。大部分企业以年度预算指标来考核不同层级的管理者，为了争取到对本集体有利的预算指标，讨价还价，有的故意做宽松的预算，目的是容易完成并取得相应的业绩和奖赏；有的故意将预算做的很高，目的是显示能力，取得某种资格。在以上这些情况下编制的预算，预算指标很难达到客观公正。部分企业管理者对预算的概念不清楚，将经营计划和预算管理混为一谈，以为只要将各个时期的经营计划安排好，就是做好了预算管理。有些企业和企业的主管部门只是知道全面预算管理是一种现代化的管理工具，但预算到底是什么，如何安排和实施预算，却不知从何下手。 　　2、将全面预算流于一种形式 　　全面预算管理已经作为现代化企业管理的一种标志。有些企业是为了标榜自己的管理水平而编制预算，有些企业是由于集团公司统一要求而编制预算。预算的执行是否到位、预算的完成率如何，并不是企业领导关心的问题。全面预算的编制流于一种形式，成了企业每年必须要完成的任务，就象每年年底必须要写工作总结一样。 　　3、缺乏预算控制、监督及评价，激励机制不完善 　　全面预算管理是建立在全员参与的基础上，应建立合理有效的预算控制、监督及评价体系。在这个体系中，激励机制显得尤为重要。但在实际执行过程中，要么激励机制不配套，要么奖罚兑现不及时，完全忽视了激励机制应起到的作用。久而久之，严重削弱了员工的工作热情，影响了预算的执行力。 　　4、预算修正不够及时 　　全面预算管理的预算预警系统包括四类：预算内事项、超预算事项、预算外事项、异常事项。预算管理是一种动态的管理，一旦出现预警事项，就应该及时进行修正和调整，否则，就容易出现预算执行中断或预算执行偏离预期的情况。全面预算管理作为一种现代化的管理机制，目的之一是建立有效的预算