第八章-税收原理.pptVIP

《财政学》(第四版） 陈共 主编 S Q D D S S’ P2 P1 P3 O S’ P 图8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 结论：小部分税收向前转移由消费者负担，大部分税收由供给者本身负担。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第四节 税负的转嫁与归宿 四、我国的税负转嫁 有关税负转嫁的政策性问题： （一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义 （二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密 切关系 （三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 （四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势 （五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 （六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的 透明度 《财政学》(第四版） 陈共 主编 2006年8月，北京市建委下发了《关于加强房屋租赁登记备案工作的通知》，要求从7月起，从事房屋租赁代理的中介必须代理办理备案手续。业内人士认为，此举是加强租赁管理，同时也是收取租赁税的强有力信号。 “强制备案之后，租赁税会很快征收吗？” 《财政学》(第四版） 陈共 主编 　　算账：租赁房产要缴多少税 　　北京市地方税务局于2003年12月31日出台《北京市个人出租房屋税收征收管理办法》，其中规定租赁税额按实际收入的5%计征；而对于个人转租或再转租以及非房产税、城镇土地使用税征收范围的个人出租房屋取得的收入，按实际收入的2.5%计征。 　　按照有关规定，房产出租后所应缴纳房产税为租金额的5%。如果以最新《租赁指导价格手册》，目前北京市住宅租赁平均价格为2400元／套，房主平均理论年收益28800元计算的话，那么，房主出租整年应上缴费用(税款)：28800×５%＝1440元。 房东转嫁税金而提高租金 哈尔滨市从2010年6月起正式实施个人出租房屋收入依法纳税管理办法,不管是自有房屋出租还是将承租房屋转租,都需依法缴纳房屋租赁税,税率在5%至12%不等。 　　按照《哈尔滨市个人房屋租赁税收征收实施办法》,个人房屋租赁税收应纳税额等于租金收入与综合征收率的乘积。 其中,房屋月租金收入为营业税起征点以下的,综合征收率为5％;住宅用房月租金收入为营业税起征点及以上的,综合征收率为7％;非住宅用房月租金收入为营业税起征点及以上的,综合征收率为12％。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 《财政学》(第四版） 陈共 主编 本章小结 【关键词】 税收的强制性 税收的固定性　 税收的无偿性　 纳税人　 课税对象 课税标准 比例税率　 累进税率　 税收努力 税收能力 起征点和免征额　 税收基础　 商品课税　 所得课税 　财产课税　 直接税与间接税　 从量税与从价税　价内税与价外税　前转　 后转　 混转　　 《财政学》(第四版） 陈共 主编 本章小结 【复习与思考】 １.简述税收的“三性”。 2.试述税收的分类。 3.试述税收的效率类原则。 4.试述税收的公平类原则。 5.试述税收中性和超额负担。 6.分析税负转嫁与归宿的一般规律。 7.研究税负转嫁有什么现实意义? 《财政学》(第四版） 陈共 主编 《财政学》(第四版） 陈共 主编 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 第八章　税收原理 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节　　什么是税收 托马斯?霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” “利益交换说” “社会契约论 ” 凯恩斯 矫正外部效