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第一章 金融企业会计概论 第一节 金融企业与金融企业会计 一、金融企业简述 二、金融企业会计的职能 三、金融企业会计的核算对象 一、金融企业简述 （一）金融企业 1、含义 金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。 2、 分类 一、金融企业简述 （二）金融企业会计 1、含义 金融企业会计，以货币为主要计量单位，运用确认,计量，记录和报告等专门的会计方法，对金融企业（商业银行，证券公司，保险公司等）的业务经营活动，进行全面，连续，系统的核算与监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。 一、金融企业简述 2、 分类 金融会计 商业银行会计与各金融公司会计构成金融企业会计。 二、金融企业会计的职能 （一）会计核算职能 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信息。 （二）会计监督职能 会计监督职能是指对特定主体的经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查，即以一定的标准和要求利用会计所提供的信息对各单位的经济活动进行有效的指导、控制和调节。 除上述两项职能外，金融企业会计还具有预测经济前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价等职能。 三、金融企业会计的核算对象 以银行为例来，从银行的资金运动形式来看表现为：社会货币资金→银行信贷资金→社会货币资金 下列银行会计不属于金融企业会计的是（ ） A.中国农业银行会计 B.中国农业发展银行会计 C.中国建设银行会计 D.中国银行会计 【答案】B　　 第二节 金融企业会计的核算前提与要求 一、金融企业会计的基本假设 二、金融企业会计的核算基础 三、会计信息质量要求 一、金融企业会计的基本假设 1、会计主体假设 会计主体假设是指会计所反映的是一个特定企业的经济活动，不包括投资者本人的经济业务或其他单位的经营活动。 二、金融企业会计的核算基础 三、会计信息质量要求 第三节 金融企业的会计要素与会计科目 一、金融企业的会计要素 二、金融企业的会计等式 三、金融企业的会计科目 四、金融企业的账务组织及账务处理 一、金融企业的会计要素 （一）反映金融企业财务状况的会计要素 ◎ 资产 ◎ 负债 ◎ 所有者权益 （二）反映金融企业经营成果的会计要素 ◎ 收入 ◎ 费用 ◎ 利润 1、资产 企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 在同时满足以下条件时，确认为资产： （一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 库存现金、银行存款、存放中央银行存款、存放同业、拆出资金、贷款、结算备付金等等。 2、负债 企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 在同时满足以下条件时，确认为负债： （一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 吸收存款、拆入资金、向中央银行借款、同业存放、贴现负债、应付利息等等。 3、所有者权益 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备等。 4、收入 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 利息收入;手续费及佣金收入 ; 保费收入;租赁收入；其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益；套期损益；投资收益；营业外收入等。 5、费用 企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单红利支出；业务及管理费；营业外支出等。 6、利润 企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 营业利润；利润总额；净利润。 二、金融企业的会计等式 会计等式一： 会计等式二： 三、金融企业的会计科目 按经济内容分类 资产类、负债类、资产负