浅析财务内控制度在医院经济管理中的作用.docVIP

PAGE PAGE 7 浅析财务内控制度在医院经济管理中的作用 何松君 张书华 刘亚娜 ?摘要? 医院财务内控制度是以财务会计为控制中心，对医院经济活动全面监督和控制的内部控制制度，是医院规范化管理的基础。是提高医院经济效益，维护所有者权益，防止资产、资金流失，预防经济舞弊的有效措施，因此建立完善财务内控制度具有重要的意义和作用。 ?关键词? 财务内控制度 医院经济管理 作用 医院财务内控制度是医院为了保证财务规章制度的贯彻执行，规范会计行为；保证医院经济业务活动的有序进行；保证医院资产、资金的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊；保证会计资料的真实、完整而制定和实施的制度。我院自1998年实行“病人选医生”改革以来，社会效益和经济效益都有了长足的发展，历史沿袭下来的简单的财务制度已远远不能满足医院经济飞速发展的需要，因此建立和完善与现代化医院经营管理相匹配的财务内控制度已势在必行。财务部门在经济业务所牵涉的各个职能部门中处于中心地位，任何经济业务的办理都离不开财务的监督与控制，财务会计控制的重点是预算控制、药品、材料及物资控制、固定资产控制、建设工程项目控制，财务会计内部控制是医院经济活动、财务管理控制的核心。因此强化医院内部基础管理工作，形成有效内部监督、约束机制，建立和完善财务内控制度在医院经济管理中具有重要的意义和作用。 一、资料与方法 (一)原有财务内控制度存在的问题 长期以来，内控制度的“内部牵制”原则没有建立，缺乏完整的、合理的、明确的、有效的管理标准。管理人员对内控制度的认识存在片面性，会计人员专业学习和定期培训机会较少，专业水平不高，有些人政治思想觉悟不高，缺乏职业公允甚至制造不真实的会计信息，例如2000年某收费员利用计算机网络更改收费票据盗窃现金若干笔，断送了自己的职业生涯，由此案也反映出原有财务内控制度存在的一些问题： 1.财务约束机制薄弱 原有的财务管理模式是传统的、经验的行政指挥，财务内控制度不够完善或内控制度与现实工作脱节，造成有章不循，执行不力，内部管理职责不清，没有建立不相容岗位分离机制，财务监督和约束能力薄弱。 2.财务内控制度简单 在旧的经济体制下，医院享有国家全额补贴、差额补贴、定额补贴，定向补贴等经济补偿，因此医院管理者对财务内控制度没有足够的重视，财务内控制度较为简单。 3.缺乏有效的监督机制 内控制度监管机制落后，对经济行为缺乏有利的相互监督，相互制约的措施和方法。 4.内审监督职能弱化 内部审计是医院内部控制制度执行评价的监督部门。但在原有体制下其职能严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 （二）建立和完善财务内控制度的主要措施 完善的内控制度能确保医院经济活动有效运行，维护医院资产资金的安全与完整，建立与完善内控制度应从强化内部互相制约和互相控制入手，使经济决策和经济活动置于规范的制度管理之中。 1.不相容岗位分工控制 不相容岗位是指不相容的业务必须分工负责，不能由一人兼任，以使经济业务的处理有关人员能够相互制约。建立不相容岗位分工可以防止差错，堵塞漏洞，保护医院资产、资金的安全。根据不相容岗位分工控制的要求，任何一项经济业务不能由一人全程负责处理。不相容岗位包括以下几个方面： 财务出纳岗与会计审核岗职责分离。 审核岗与记帐岗职责分离。 资产保管与资产登记分离。 资产登记与资产清查分离。 银行出纳员与编制银行存款余额调节表分离。 会计凭证制证人员不得兼任会计稽核工作。 建立财务对帐管理制度，控制总帐与明细帐、明细帐与实物的相互制约。 对出纳所管理的支票与银行印鉴分离管理。 2.授权控制 授权控制是指医院对医院各级管理人员处理经济业务权限的控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，明确各级管理人员所承担的责任。财务支出审批权限要求法人授权，财务人员必须严格按照授权权限的规定处理经济业务。 3.资产、资金安全的控制 资产、资金安全控制是指为了确保医院资产、资金安全完整所采取的各种方法和措施。资金安全控制的重点在于控制现金、银行存款的收、支；资产安全控制的重点在于药品、设备、物资的采购、入库、盘点等重要经济环节。除此之外，还应加强以下几个重要环节的控制： （1）银行出纳与现金出纳1-2年轮岗一次，保证医院资金的安全。 （2）购置大型医疗设备严格执行预算管理，重大经济事项集体决策。 （3）物资、药品实行政府招标采购。 （4）坚持资产的对帐及实物查对制度，财务人员参与物资、药品实物的盘点工作，强化财务约束机制及审计监督职能，保证医院资产的安全。 （5）建