研发费用加计扣除培训讲义(79页).pptVIP

内 容 提 要 内 容 提 要 一、制 定 目 的 二、什么是研究开发费用的加计扣除？ 案 例 案 例 案 例 案 例 三、政策制度体系的构建 三、政策制度体系的构建 三、政策制度体系的构建 三、政策制度体系的构建 三、政策制度体系的构建 四、政策适用的范围 四、政策适用的范围 （一）主体范围 四、政策适用的范围 案 例 四、政策适用的范围 问题一 问题二 案 例 问题三 问题四 四、政策适用的范围 四、政策适用的范围 案 例 四、政策适用的范围 四、政策适用的范围 案 例 四、政策适用的范围 四、政策适用的范围 四、政策适用的范围 问题 注意点 注意点 注意点 六、加计扣除会计处理 六、加计扣除会计处理 六、加计扣除会计处理 六、加计扣除会计处理 六、加计扣除会计处理 六、加计扣除会计处理 六、加计扣除会计处理 六、加计扣除会计处理 案 例 案 例 案 例 案 例 案 例 案 例 案 例 案 例 案 例 案 例 案 例 案 例 案 例 2. 税务处理 2008年度进行所得税年度纳税申报和汇算清缴时，由于全部资本化且未达到预定用途，因此2008年度不能扣除研发费用，也不能加计扣除。但从2009年开始，10年之内每年在据实摊销100万元的基础上，可加计摊销50万元，每年少缴纳所得税12.5万元（50×25%），10年少缴纳所得税125万元。（12.5×10） 1. 会计处理 （1）2008年度当各种研发费用发生时： 借：研发支出——费用化支出 4 000 000 ——资本化支出 6 000 000 贷：原材料 4 500 000 累计折旧 1 500 000 应付职工薪酬 2 000 000 累计摊销 1 400 000 银行存款 600 000 〖第三种情况处理〗 （2）会计期末，将费用化支出转入“管理费用”账户，由于资本化支出部分未达到预定用途，无须结转“研发支出——资本化支出”账户。 借：管理费用 10 000 000 贷：研发支出——费用化支出 10 000 000 （3）2008年度报表披露： 2008年度发生的1000万元研究开发费用，在资产负债表的“开发支出”中披露600万元，利润表的中的“管理费用”中披露400万元。 （4）2009年1月，该专利技术达到预定用途时： 借：无形资产 6 000 000 贷：研发支出——资本化支出 6 000 000 （5）从2009年开始，分10年平均摊销： 借：管理费用 600 000 贷：累计摊销 600 000 （6）2009年度报表披露： 2008年度发生的1000万元研究开发费用，其资本化的600万元研究开发费用，于2009年1月达到预定用途并形成无形资产，因此2009年末在资产负债表的“无形资产”中披露540万元，利润表的“管理费用”中披露60万元。 2. 税务处理 2008年度研发投入1000万元，对费用化400万元，2008年度进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，在据实扣除研发费400万元的基础上，可加计扣除200万元（400×50%），据此可以少缴所得税50万元（200×25%）；对资本化600万元，2008年度不能扣除。 从2009年开始，600万元无形资产在10年之内，每年在据实摊销60万元基础上，可加计摊销30万元，每年少缴纳所得税7.5万元（30×25%），10年少缴纳所得税75万元（7.5×10）。 自行开发 共同合作 开发 企业集团 集中开发 委托开发 主要形式 七、技术开发