财务会计第2章(1-3).pptVIP

第二章 金融资产 目 录 第一节 金融资产的内容和分类 第二节 货币资金 第三节 应收及预付款项 第四节 以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 第五节 持有至到期投资和可供出售金融资产 第六节 金融资产转移 第七节 金融资产减值 第一节 金融资产的内容和分类 教学目的与要求 通过本节的学习，理解金融资产的概念，掌握金融资产的初始分类和重分类。 本节架构 1.1 金融资产的概念 1.2 金融资产的初始分类和重分类 （一）金融资产的初始分类 1.2 金融资产的初始分类和重分类 （二）金融资产的重分类 课堂练习 下列各项中属于金融资产的有（）。 A.衍生金融资产 B.持有的其他单位的权益工具 C.应收账款 D.贷款 【答案】：ABCD 第二节 货币资金 教学目的与要求 通过本节学习，了解货币资金的基本概念及内部控制方法，理解库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支、银行存款、其他货币资金的日常核算。 2.1 货币资产的范围及其内部控制方法 （一）范围 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括： 库存现金 银行存款 其他货币资金 2.1 货币资产的范围及其内部控制方法 （二）货币资金内部控制 （1）职责分工和职权分类制度 （即不相容岗位相互分离、制约和监督） 例如：出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 2.1 货币资产的范围及其内部控制方法 （二）货币资金内部控制 （2）授权和批准制度 （3）内部记录和核对制度 （4）安全制度 例如：支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳一人保管。 （5）严密的收支凭证和传递程序 2.2 库存现金 （一） 现金的使用范围 职工工资、津贴、个人劳务报酬； 科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 劳保、福利费用； 向个人收购农副产品和其他物资； 差旅费； 1000元以下的零星支出 2.2 库存现金 2.2 库存现金 （二） 现金的限额 3 — 5天日常零星开支所需现金，特殊情况（比如:边远地区），可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 2.2 库存现金 （三）现金收支规定 （１）企业现金收入应于当日送存开户银行。 （２）不得坐支现金。 （３）从开户银行支取现金，应当写明用 途，由本单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （４）不得“白条顶库”，不得设置“小金库” 2.2 库存现金 （四）库存现金的日常管理与清查 （1）设置“现金日记账”和“现金”总账。例题 （2）有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金设置现金账户进行明细核算。 （3）现金盘点，发生的现金余缺，通过“待处理财产损溢”账户核算。例题 2.2 库存现金 4.1 库存现金的日常核算 【例】锦江公司，2011年12月1日发生如下经济业务： (1)开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根入账。 课堂练习 (2)销售原材料货款500元，增值税85元， 共计收到现金585元。根据销货发票编制记 账凭证。 (3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”做记账凭证。 课堂练习 (4)企业管理部门职工杨丽出差预借差旅费500元，以现金付讫，根据借款单做账。 (5)管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额300元，并交回200元现金。 课堂练习 (6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费700元，以现金付讫，根据某超市发票做账。 课堂练习答案 题（1）答案 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 课堂练习答案 题（2）答案 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额)85 课堂练习答案 题（3）答案 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 课堂练习答案 题（4）答案 借：其他应收款——备用金（杨丽）500 贷：库存现金 500 课堂练习答案