财务会计实务--第2章-货币资金.pptVIP

总结一下各类支付结算方式使用的会计科目： 银行汇票 其他货币资金—银行汇票 银行本票 委托收款 商业汇票 支票 托收承付 汇兑 其他货币资金—银行本票 应收票据 银行存款 应收账款 信用卡 应收账款 银行存款 其他货币资金—信用卡 一、银行汇票存款 ①取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存根联： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 ②企业使用银行汇票，根据发票帐单等有关凭证： 借：材料采购等 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票 ③多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的多余款收帐通知： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 华夏公司委托银行办理银行汇票，企业将20 000元从结算户转作银行汇票存款，取得银行汇票后，根据结算凭证编制会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票 20 000 贷：银行存款 20 000 采购员使用银行汇票采购材料，根据增值税专用发票，材料价款10000元，增值税1700元，编制会计分录： 借：材料采购 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金——银行汇票 11 700 多余的8300元转回当地银行，根据银行收款通知，编制会计分录： 借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金——银行汇票 8 300 银行本票账务处理参照银行汇票，只是银行在结算货款时直接按本票的票面金额结算，票面金额与实际交易金额之间的差额，由交易双方自行结清。 二、银行本票存款 ①取得银行本票，根据银行盖章退回的申请书存根联： 借：其他货币资金—银行本票存款 贷：银行存款 ③因本票超过付款期等原因退款，根据进帐单第一联： 借 ：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款 ②企业使用银行本票后，根据发票帐单等有关凭证： 借：材料采购 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行本票存款 三、信用卡存款 ①填制申请表，连同支票和有关资料并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联 ②企业用信用卡购物或支付有关费用 ③企业信用卡在使用过程中，向其帐户续存资金 借：其他货币资金-信用卡 贷：银行存款 借：管理费用等 贷：其他货币资金-信用卡 四、信用证保证金存款 指国际贸易中，企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 ①企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同，并银行交纳保证金 ②根据开证行交来的信用证通知书及有关单据，银行将保证金划转给收款人。 华夏公司要求银行对境外甲公司开出信用证100 000元，按规定向银行提交申请书及保证金100 000元。 根据银行退回的进账单第一联，编制会计分录： 借：其他货币资金——信用证存款 100 000 贷：银行存款 100 000 15天后，企业收到境外甲公司发来的材料、银行转来的信用证结算凭证及发票账单，材料价款80 000元，增值税13 600元。编制会计分录： 借：材料采购 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金——信用证存款 93 600 多余的6400元转回当地银行，根据银行收款通知，编制会计分录： 借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金——信用证存款 6 400 五、存出投资款 指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 ①企业向证券公司划出资金： 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 ②购买股票、债券时： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 注意点： ①签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写 ②出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额（签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金） ③支票付款期限为10天。 ④有效期限：支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书