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养老金会计 养老金会计 养老金会计 《高级财务会计》 《高级财务会计》 复旦大学出版社 复旦大学出版社 储一昀 主编 Email: chuyiyun@mail.shufe.edu.cn 储一昀制 Ch17-1 Prepared by Chu Yiyun, University of SHUFE, Shanghai 学习目标 学习目标 学习目标 1.养老金的性质 2.养老金退休办法的分类 3.养老金会计处理流程 4.养老金会计处理的基本特征 5.三种不同的养老金给付义务 6.养老金成本的构成项目 7.最低养老金负债 储一昀制 Ch17-2 养老金的性质 养老金的性质 养老金的性质 养老金是指雇主（企业）在职工退休后因其在职期间的贡 献而向其支付的福利。 养老金管理机构 养老金管理机构 雇主（企业） 缴费 雇主（企业） 退休职工 支付养老金 资产负债 储一昀制 Ch17-3 养老金的性质 养老金的性质 养老金的性质 养老金性质的两种不同观点 （一）社会福利观 认为养老金不属于职工劳动创造价值的一部分，平时不需计提， 在职工退休后由雇主（企业）额外支付。 （二）劳动报酬观 认为养老金属于职工劳动创造价值的一部分，需要平时就计提以 体现成本与收入的配比。 储一昀制 Ch17-4 养老金退休办法的分类 养老金退休办法的分类 养老金退休办法的分类 （一）按养老金的筹措方式分 置存基金的退休办法 未置存基金的退休办法 雇主（企业）提取养老基金并 雇主（企业）不提取养老基金 托付给信托机构 或虽提取但自行保管 由信托机构支付退休职工养老 由雇主（企业）自行支付退休 金 职工养老金 对退休职工保障有力 缺乏对退休职工的保障 储一昀制 Ch17-5