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国家税收课件三（6-9） 董 卉 应纳税额=（75000×300+150000）×110% 元） 五、出口关税 应纳税额=完税价格×适用税率 离岸价格 = —————————×适用税率 1+出口关税税率 例2：某丝绸公司出口生丝一批，离岸价格为550万元人民币，出口税率为100%。请计算应纳出口关税税额。 应纳税额=550÷（1+100%）×100% =275（万元） 例3、某企业从韩国进口香烟一批，货款850000元，运费20000元，保险费按货价加运费的比例确定（3‰），其他杂费8000元，问企业应缴哪些税？各缴多少？（关税税率100%，消费税税率40%） 到岸价格=（850000+20000）×（1+3‰）+8000 =880610（元） 应缴进口关税=880610×100%=880610（元） 应缴进口消费税额=（880610+880610）÷（1－40%）×40%=117446.67（元） 应缴进口增值税税额=（880610+880610）÷（1－40%）×17%=499012.32(元) 第二节房产税及改革 一、房产税的意义 二、房产税的征收制度 1、征税范围和纳税人 2、计税依据和税率 3、减免税 例：A厂拥有房产原值3000万元，现评估后升至5000万元，已知当地的扣除标准是20%，计算A厂应纳房产税。 应纳房产税税额=3000×（1－20%）×1.2% =28.8(万元) 第三节契税 一、契税的意义 二、契税的征收制度 1、征税范围和纳税人 2、税率 3、计税依据 4、减免税 5、征收管理 例：王刚把自己的一套住房卖给李胜，共收取价款80万元。计算王刚和李胜分别应缴纳多少契税。 因契税的纳税人是承受人，所以王刚不缴纳契税。 李胜应纳契税=80×5%=4（万元） 第四节车船使用税及改革 一、车船使用税的意义 二、车船使用税的征收制度 1、征税范围和纳税人 2、计税依据和税额 3、减免税 4、征收管理 例：某航运公司拥有净吨位为3000吨，8000吨海轮各5艘。计算公司一年应纳的车船使用税（已知：3000吨和8000吨海轮适用税率分别为3.2元／吨,4.2元／吨). 应纳车船使用税税额=3000×3.2×5+8000×4.2×5 =201600(元) 第九章 资源类税 一般了解： 1、资源税的征收制度：征税范围和纳税人的规定、税率形式、对计税依据的具体规定、扣缴义务人的规定 2、耕地占用税的征税对象和纳税人、计税依据和税率、减免税的规定 3、土地使用税的征税范围和纳税人、计依据、税率形式、税款征收方式 第一节概述 一、对资源的征税范围 二、级差资源税和一般资源税 第二节资源税 一、资源税的作用 二、征收制度 1、征税范围和纳税人 2、税率 3、计税依据 4、纳税义务发生时间及纳税期限 5、减免税 6、征收管理 例：江苏徐州矿务局9月份开采原煤16万吨，其中对外直接销售10万吨，连续加工洗煤、选煤2万元，用于矿区发电1万吨，支援本省受灾县0.5万吨,矿区生活用煤0.5万吨,还有2万吨待销。另外，矿区还将加工好的1万吨选煤平价批发给矿区开发公司用于外销，请计算该矿区当月应纳多少资源税？（徐州矿区原煤单位税额为1元／吨） 原煤课税数量=10+2+1+0.5+0.5=14(万元) 原煤应纳资源税税额=14×1=14(万元 第三节耕地占用税 一、开征耕地占用税的意义 二、耕地占用税的征收制度 1、征收对象和纳税人 2、计税依据和税率 3、减免税 4、征收管理 例：某企业要建设新厂房和厂內职工子弟学校，共占用耕地160000平方米，其中子弟学校占用60000平方米，当地适用耕地占用税税额标准是2元／平方米，计算该企业应缴纳的耕地占用税。 应缴纳的耕地占用税税额=（160000－60000）×2=20（万元 第四节城镇土地使用税及改革 一、开征土地使用税的意义 二、土地使用税征收制度 1、征税范围和纳税人 2、计税依据和税率 3、免税 4、征收管理 例：某公司共占用土地100000平方米