小企业会计准则授课人祝顺阳培训对象-湖南地方税务局.pptVIP

 * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 * 新联谊事务所集团/ 五、计税环节:应交税费 第三章：小企业会计准则 1.本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 2.印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税一般不通过“应交税费”核算，在缴纳税款时，贷记“银行存款”。印花税借记“营业税金及附加”，耕地占用税、契税和车辆购置税则借记相关资产。 新联谊事务所集团/ 五、计税环节:所得税费用等 第三章：小企业会计准则 1.借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 2.借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 银行存款（倒挤） 3.增值税：销售环节相当于企业替国家代扣增值税； 购买环节相当于企业先行垫付增值税；交税环节相当于将替国家代扣增值税减去企业先行垫付的增值税后，将本属于国家的增值税交给国家。 新联谊事务所集团/ 六、三大期间费用:管理费用 第三章：小企业会计准则 管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 新联谊事务所集团/ 七、营业外收入 第三章：小企业会计准则 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 新联谊事务所集团/ 八、营业外支出 第三章：小企业会计准则 营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。 新联谊事务所集团/ 课后思考题： 第三章：小企业会计准则 小企业施行《小企业会计准则》以后，在年终企业所得税汇算清缴时，还存在哪些应纳税所得额调整事项？ 新联谊事务所集团/ 致谢  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 * * 小企业常用会计处理 ——小企业会计准则 授课人： 祝顺阳 培训对象：小企业会计和税务干部 教学时数：2课时 常用会计处理 目 录 概述 会计学基本原理 新联谊事务所集团/ 课堂调查： 第一章：概述 1. 贵企业执行《小企业会计制度》还是《小企业会计准则》？ 2.《小企业会计准则》何时在小企业范围内施行？ 3.小企业是否必须执行《小企业会计准则》？ 思考:小企业执行《小企业会计准则》的动力来自哪里？ 新联谊事务所集团/ 第一章：概述 动力 市场引导 行政强制 VS 财政 税务 减少税务处理 简化会计核算 新联谊事务所集团/ 第一章：概述 财政 税务 《税收征管法》 《会计法》 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 纳税人…… ，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，…… ，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 新联谊事务所集团/ 第一章：概述 动力 市场引导 行政强制 VS 财政 税务 减少税务处理 简化会计核算 新联谊事务所集团/ 第一章：概述 案例一：浏阳花炮公司，平均职工人数40人，年营业收入800万元。由于花炮燃放造成雾霾，2013年政府出台政策禁止花炮生产、运