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第3章 政府预算的管理原则与主要模式 主讲人：李铁 3.1 古典预算管理原则　　 3.2 现代预算管理原则　　 3.3 我国的政府预算管理原则　　 3.4 政府预算的主要管理模式及其演化 政府预算原则发展脉络 功能性 控制性 周密性 3.1 古典预算管理原则（控制性） 3.1.1尼琪预算原则 3.1.2诺马克预算原则 一、尼琪（F·Nitti）预算原则 尼琪是意大利财政学者，他提出的预算原则包括以下六个方面的内容 公开性原则 确定性原则 统一性原则（各项收支编列的标准） 总括性原则（归一性原则） 分类性原则 年度性原则 1）公开性 预算的内容力求详尽通俗，以便于立法机构和公众能够了解政府收支活动的全部情况。 全部预算收支必须经过议会审查批准，成为公开性的文件。 2）确定性 预算编制时，认真收集各种相关资料，依据社会经济发展的趋势，做出准确切实的预测，防止预算的虚假，谋求预算的稳定确实。 3）统一性 同一预算收支体系内部，各项收支的编列与测算标准应该力求逻辑上的一致性； 所有政府收支均应纳入同一预算之内。 4）总括性 所有的政府收支都应该通过预算过程的批准才能进行，所有的政府收支均应编列于预算收支表格之中，不得以任何预算外财政资金的形式存在。 这是古典预算管理原则控制性的重要体现。 5）分类性 政府预算的收支应根据其性质分门别类，一目了然，以便于社会公众和审议机构了解政府财政资金活动的来龙去脉。 6）年度性 预算必须按照规定的预算年度编制和执行，不能逾越预算年度。 二、诺马克（F·Neumark）预算原则 诺马克是德国财政学家，他所提出的预算原则包括以下八个方面的内容 公开性原则 明确原则 事前决定原则 严密原则（收入、支出的设置） 界限原则 单一原则 完全原则 不相属原则（收入、支出项目之间无特别的相属关系） 1)公开性原则 程序公开：政府预算的编制流程和审议批准程序应该公开透明，置于立法监督机构的全程控制之下。 结果公开：政府预算的执行结构的公开，以便于公众对政府预算实际执行结构有全面的了解，并据以提出批评和建议。 2)明确原则 政府预算的收入来源渠道及支出用途、项目构成与分类方法，都应加以明确列示、清晰一致。 3)事前决定原则 政府预算应在财政年度开始之前，就经由立法监督机构审议通过。 4)严密原则 政府预算应对各收支项目产生严格的约束力，力求与未来财政决算保持尽可能的一致性。 5）界限原则 预算的各项目相互间应有明确的界线，通常禁止经费相互流用。 预算科目的设立于归宿应力求明确，以免A科目的费用改由B科目核销。要尽可能避免隐性的不恰当的科目之间的流用。 预算以外的支出项目必须禁止，包括预算中原来没有该项支出而安排支出，或超过预算授权限额安排支出，或将预算内列支的项目非法转移到预算外。 禁止提前动支下年度的预算经费，或将本年度的经费未经法定程序结转下年使用。 6）单一原则 政府全部财政收支应纳入同一预算表内综合列示，不得另行编制独立的预算。 政府财政收支应统一编列，维持政府预算的完整体系。 预算系统内部限定于同一项的内容，不得分解列示于两个项目之内。 7）完全原则 一切政府公共开支和预算收入均应完整地计入预算，不得存在任何游离于预算之外的政府性收支活动，以体现公共财政体系的健全与完整。 8）不相属原则 任何财政收入与支出，不得有个别相属关系，不应以特定预算收入维持特定项目的预算支出。 3.2 现代预算管理原则（周密性、功能性） 3.2.1现代预算原则的主要内容 3.1.2现代预算原则与古典预算原则的关系 一、现代预算原则的主要内容： 史密斯（H·D·Smith）预算原则 1945年美国联邦政府预算局局长史密斯提出八点预算原则 1、反映行政计划原则 2、加强行政责任原则 3、以政府预算报告为依据原则 4、适度权力原则 5、预算程序多样化原则 6、适当加强行政主动性原则 7、执行中的弹性原则 8、机构协调原则 二、现代预算原则与古典预算原则的关系 冲突： 现代预算原则更加强调政府行政机构在预算上的自主权； 由于预算外项目和基金的大量存在，以及复式预算、绩效预算制度的引入，传统预算的完整性和年度性原则逐渐被修正； 由于预算的行政主动权的加强，预算的公开原则变得名不副实； 由于预算原则演进与法律修订二者间的时间差异的存在，往往使得法律明文规定的内容和实践中具体活动不相一致。 二、现代预算原则与古典预算原则的关系 传承： 预算原则的演变，实际上是立法机构与行政机构之间相互交易与妥协的结果； 现代预算原则是作为对古典预算原则的修正与补偿而提出的，体现了行政部门追求预算效率的自主权； 各个市场经济国家在相当程度上保留了立法机构对预算的监督与控制。 3.3 我国的政府预算管理原则 完整性