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第四部分：“营改增”其他知识讲解 3）购买职工福利用品的增值税专用发票 财税[2013]106号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条第（一）项规定，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 第四部分：“营改增”其他知识讲解 4）发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金（例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥） 5）建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。 6）房地产公司开发的开发产品 如商铺、商场、写字楼自己持有经营，以上开发产品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑劳务部分的进项税额不得从销项税额中抵扣。 7）获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天。 第四部分：“营改增”其他知识讲解 （1）、建筑企业收取业主违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具技巧 营改增之后，建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，也是一种价外费用，必须向房地产公司开具增值税专用发票。 2、“营改增”后建筑企业的7种节税发票开具技巧 第四部分：“营改增”其他知识讲解 （2）、业主扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧 营改增之后，由于质量保证金和建筑企业施工所用的水电费是一部分，所以，房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开增值税专用发票给房地产公司；如果业主是非房地产企业，则必须向非房地产企业开增值税普通发票。 第四部分：“营改增”其他知识讲解 （3）、施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款的发票开具技巧 1）、如果施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款，在工程结算书中明确了未来收款的时间，则等待到今后收到工程款时，给业主开增值税专用发票，只针对已经收到的工程款部分开增值税发票给业主。 2）、如果施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款，在工程结算书中没有明确未来收款的时间，则给业主开全额结算款的增值税专用发票。 第四部分：“营改增”其他知识讲解 （4）、建筑施工企业租用机械设备的发票开具技巧 1）建筑 公司向工程租赁公司（一般纳税人）租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开17%的增值税专用发票。 2）建筑 公司向工程租赁公司（小规模纳税人）租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开1增值税普通发票。 3）建筑 公司向个人租赁建筑设备，则个人到税务主管当局代开增值税专用发票，建筑公司抵扣3%的税率。 第四部分：“营改增”其他知识讲解 （5）、营改增后，沙石料的发票开具技巧 　营改增后，沙石料很难获得发票，则必须要到当地税务主管当局代开增值税专用发票，建筑公司可以抵扣3%的进项税金，否则不可以抵扣进项税金和不可以在企业所得税前进行扣除。 　　当然建筑施工企业可以到一般纳税人资格的沙石厂采购沙石料，则可以获得17%的增值税抵扣。 第四部分：“营改增”其他知识讲解 （6）给业主是非房地产公司的开具发票技巧 依照增值税法和国税法[2009]113号文件的规定，不动产或建筑物的进项税金不可以抵扣进项税金。基于此规定，如果业主是非房地产公司，例如，是工业企业、 城市投资开发公司，政府机关和事业单位，建筑企业为以上业主施工完毕，工程结算，收取工程款时，不可以开具增值税专用发票，只能开具普通增值税发票。如果业主是房地产公司，则可以开具增值税专用发票。 第四部分：“营改增”其他知识讲解 （7）总分包工程中的发票开具技巧 1）、四类分包人的发票开具技巧 （1）分包人如果是一般纳税人，则分包人向总包开具建筑业增值专用发票，总包可以抵扣进项税； （2）如果分包人是小规模纳税人，则分包人向总包只能开具建筑业增值普通发票，总包不可以抵扣进项税。 （3）如果分包人是个人，只能到当地税务部门代开增值税专用发票，总包只能抵扣3%； （4）如果分包人是被挂靠的一般纳税人， 则总包应向被挂靠方支付工程结算款并向挂靠方索取建筑业增值专用发票。 第四部分：“营改增”其他知识讲解 2）、总分包人间违约金和罚款的发票开具技巧 1）总包收取分包人的违约金，则向分包人开具零税率的增值税普通发票； 2）分包收取总包人的违约金，则必须向总包人开具增值税专用发票，总包人可以抵扣进项税金。 3）总包从支付给分包人的工程结算款中扣下分包人应承担的罚款，则向分包人开具零税率的增值税普通发票。 “营改增”知识讲解 目 录 第一部分：建筑业“营改增”政策实施背景 第一部分：建筑业“营改增”政策实施背景 第一部分：建筑业“营改增”政策实施背景 第一部分：建筑业“营改增”政策