涉外企业所得税幻灯片文稿.pptVIP

  第十一章 涉外企业所得税法制度 与内资企业所得税相比，涉外企业所得税具有如下特点： 1、纳税人的涉外性 2、兼采居民管辖权和地域管辖权原则 3、计税依据的确定较为复杂，征管难度较大 4、注重税收政策的稳定性   第十一章 涉外企业所得税法制度 纳税人的范围（外商投资企业） 中外合资经营企业： 外国公司、企业和其他经济组织或个人，根据《中外合资经营企业法》及其他有关法律的规定成立的，按照平等互利的原则，经中国政府批准，在中华人民共和国境内，同中国的公司、企业或其他经济组织共同举办的具有法人资格的有限责任公司 中外合作经营企业 ： 外国企业、经济组织或个人，根据《中外合作经营企业法》及其他有关法律的规定成立的，在中华人民共和国境内，与中国的企业或者其他组织共同举办的契约式合作企业。 外资企业： 根据《外资企业法》及有关法律规定成立的，全部资本由外国投资者投资兴建的企业。   第十一章 涉外企业所得税法制度 外商投资企业 对不组成企业法人的中外合作经营企业，但订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共同承担投资风险的，可以由企业申请，经当地税务机关批准，依照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，统一计算缴纳企业所得税法，并享受外商投资企业的税收优惠待遇。   第十一章 涉外企业所得税法制度 外商投资企业的特殊情况： 合资企业与内资企业联合举办新的合资经营企业，如外方股权占注册资本的25%以上，经税务机关核准，可依《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。 我国公司、企业经国家批准，在外国或港澳地区设立的分支机构或创办的企业在投向国内举办从事合作经营的合资企业，亦属于涉外企业所得税的纳税人。 中外合资股份有限公司、涉外企业改组为股份有限公司，或者由内资企业与涉外企业共同作为发起人设立的新股份有限公司的，适用涉外企业所得税法。   第十一章 涉外企业所得税法制度 外国企业 我国税法规定的机构、场所存在的具体形式，与《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重纳税的协定范本》（简称“联合国范本”），对“常设机构”的列举形式的规定大体相同。   第十一章 涉外企业所得税法制度 征税对象 2、在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得，或虽设有机构、场所，但与该机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。   第十一章 涉外企业所得税法制度 税率 按照国务院2000年11月18日发布的《关于外国企业来源于我国境内的利息等所得减征所得税问题的通知》的规定：自2000年1月1日起，对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。   第十一章 涉外企业所得税法制度 税收优惠规定 主要包括地区投资优惠、鼓励生产性投资的优惠、再投资退税的优惠，以及预提税方面的优惠。   第十一章 涉外企业所得税法制度 （一）地区投资优惠 我国现行地区性税收优惠有14个。其中，最具代表性的是以下5个方面： 设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税。 设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。经济开发区，是指经国务院批准设立的经济技术开发区。 设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按