第十章-所得课税.pptVIP

上海金融学院 第十章 所得课税 本章框架 10.1 所得税概述 10.2 企业所得税 10.3 个人所得税 7.1 所得税概述 我国所得税的主要税种有两个: ——企业所得税 ——个人所得税 是以所得税的纳税人来命名 一、所得税的涵义与特点 所得税是指以所得为课税对象的征收的一类税的总称。 所得税的特点： 1、税源普遍，课税有弹性 2、对纯所得课税，税负比较公平，符合税收的公平原则 3、一般不存在重复征税问题 4、属于直接税，税负不易转嫁 5、是对经济进行调节的有效工具，符合税收稳定经济的原则 6、在国际交往中可以维护国家的经济利益 7、计算复杂，征税成本较高 10.2 企业所得税 一、企业所得税概述 企业所得税是以企业为纳税义务人，以企业取得的所得为课税对象的一种税。 二、企业所得税的特点 1、课征范围比较广 2、税收负担相对较公平 3、具有弹性和稳定器特点 纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 企业所得税以是否具有法人资格作为纳税人的认定标准。国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。征收个人所得税即可。 　 应纳税额 应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目的金额 新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入. 　(一)销售货物收入； 　　 (二)提供劳务收入； 　(三)转让财产收入； 　(四)股息、红利等权益性投资收益； 　(五)利息收入； 　　 (六)租金收入； 　(七)特许权使用费收入； (八)接受捐赠收入； 允许扣除项目 （1）借款利息支出。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，以不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 （2）工资支出。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资标准扣除。目前，计税工资的人均月扣除最高限额为800元，对于个别地区确需高于这一标准的，应在不高于20%的幅度内报财政部审定。 （新税法中无最高限额的限制,实际发放工资可以全部列支） 允许扣除项目 （3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。现行税制规定，这三项经费分别按照计税工资总额的2%、14%和2.5%计算扣除。 （4）公益、救济性的捐赠。公益、救济性捐赠是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 允许扣除项目 （5）其他扣除项目，如：业务招待费、种类保险基金和统筹基金、财产保险和运输保险费用、固定资产租赁费、坏账准备金、国债利息收入、固定资产转让费用、汇兑损益、支付给总机构的管理费等，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。 一、个人所得税概述 1、个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。 二、我国现行个人所得税制度 （一）纳税人 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人 在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，属于居民纳税人，具有全面纳税义务。 无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人，属于非居民纳税人，具有限纳税义务。 （二）课税对象 工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、利息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得。 （三）税率 税率按所得项目不同分别确定为： 工资薪金所得，5%-45%（2006年我国将个人所得税免征额由800元提高到1600元，并于2008年进一步提高到