《财务会计》中央财经大学讲义【共十六章682，非常好的一份讲义】.ppt

主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得： 根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； 调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。 考试一般只涉及调整法，题目中给定的资料包括： 资产负债表；利润表；其他有关资料。 （一）现金流量表正表各项目的确定 1．经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” 应收账款 应收票据 预收款项 销售商品、提供劳务收到的现金 本期销商 本期收现 ：营业收入+销项税额-应收的增加-预收的减少 （假定收入都兑现） 销售商品 前期销商 收到现金 本期收现：+应收的减少 将来销商 本期收现：+预收的增加 合并：营业收入+销项税额+（应收期初-期末）+预收（期末-期初） +-特殊调整事项 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入+销项税额 +应收帐款（期初-期末） +应收票据（期初余额-期末余额） -预收帐款（期初余额-期末余额） 借：现金类 应收帐款 应收票据 预收帐款 贷：营业收入 应交税费——应交增值税（销项税） 借：销售商品提供劳务收到现金 应收帐款 应收票据 预收帐款 贷：营业收入 应交税费——应交增值税（销项税） 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款（期初-期末）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收款项（期末余额-期初余额）? 特殊调整业务 计提坏账准备 债务人以物抵债 应收应付的对冲 销项税额中含有视同销售产生的 应收票据贴现 注意：特殊调整业务中与“应收账款”和“坏账准备”有关的业务会计处理如下： ①若题目中给定的是报表中“应收账款”项目余额 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目（期初余额-期末余额）-本期计提坏账准备+本期冲回前期多提坏账准备 “本期发生坏账” 和“本期发生坏账回收”不需作特殊处理。 ②若题目中给定的是 “应收账款”科目余额 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款科目（期初余额-期末余额）-本期发生坏账+本期发生坏账回收 “本期计提坏账准备”“冲回多提坏账” 不需作特殊处理。 【例1】甲公司按照账龄分析法计提坏账，期初应收账款账面余额200万，坏账准备10万，期末应收账款账面余额150万，坏账准备23万，期中本期发生5万的坏账损失，本期收回前期已经作为坏账损失处理的应收账款8万，本期增提坏账准备10万，则本期上述应收账款和坏账准备影响“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额是多少？ 【例2】甲公司按照账龄分析法计提坏账，期初应收账款账面价值190万，坏账准备10万，期末应收账款账面价值127万，坏账准备23万，期中本期发生5万的坏账损失，本期收回前期已经作为坏账损失处理的应收账款8万，本期增提坏账准备10万，则本期上述应收账款和坏账准备影响“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额是多少？ 【例】：企业某年度有关资料如下（1）应收账款项目：年初100万，年末120万，（2）应收票据项目：年初40万，年末20万,（3）预收账款项目：年初80万，年末90万，（4）营业收入6000万，销项税额1037万，（5）本期计提坏账准备5万，本期发生坏账回收2万，票据贴现使“财务费用”借方发生额3万，工程项目领用本企业产品100万，销项税额17万，收到客户用商品抵偿前欠账款12万，计算销售商品、提供劳务收到的现金？ 200-150-5+8=53 190-127-10=53 （6000+1020）-20+20+10-5-3-12=7010 （2）收到的税费返还 （3）收到的其他与经营活动有关的现金