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第七章 会计核算程序 会计核算程序的意义和种类 记账凭证会计核算程序 汇总记账凭证会计核算程序 科目汇总表会计核算程序 （一）会计核算组织程序/账务处理程序概念 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。 （二）合理组织账务处理程序的意义 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。 （四）账务处理程序的区别及其命名 二、 记账凭证账务处理程序 （一）记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 1.记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账 2.记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。 (二)记账凭证账务处理程序的核算步骤 ： (三)记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 三、汇总记账凭证账务处理程序 （一）汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 1.汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 2.汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。 汇总记账凭证及总分类账格式如表 汇总付款凭证 汇总转账凭证 总 分 类 账 (二)汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 (三)汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 四、 科目汇总表账务处理程序 （一）科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 1.科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 2.科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。 (二)科目汇总表的编制 按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。 科 目 汇 总 表 (三)科目汇总表程序的账务处理步骤 现金收入日记账 本章小结 1、介绍会计核算信息的主要载体及其各自的概念含义和作用。载体有：记账凭证、会计账簿和会计报表。 2、详细介绍了会计循环的含义及其具体的过程。 会计循环是指会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程，具体包括：编制分录、登记账簿、调整、对账、结账、编制财务报表等。 3、通过本章学习，应了解会计凭证的种类及其填制、审核的方法；了解会计账簿的种类，掌握各种账簿的登记方法、对账方法和结账方法。 * 一、会计核算程序的意义和种类 汇总登记 科目汇总表 （三）科目汇总表账务处理程序 汇总登记 汇总记账凭证 （二）汇总记账凭证账务处理程序 直接登记 记账凭证 （一）记账凭证账务处理程序 登记总分类账方式 登记总分类账依据 账务处理程序名称 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 表8-1 汇总收款凭证 表8-2 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 表8-3 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 表8-4 表8-5 科汇第×号 200×年10月1日至10日 会 计 科 目 总 账 页 数 本 期 发 生 额 记账凭证起止号数 借 方 贷 方 无形资产 在途