第十二章-会计核算程序(1).pptVIP

第十二章 会计核算程序 学习重点： 一、会计核算程序概述 二、记账凭证核算程序 三、科目汇总表会计核算程序 四、汇总记账凭证会计核算程序 五、多栏式日记账会计核算程序 六、日记总账会计核算程序 一、会计核算程序概述 1．会计核算程序的意义 （1）会计核算程序的概念 是指在会计循环中，以账簿体系为核心，把凭证、账簿组织、记账程序和记账方法有机结合起来的一种方式。 （2）正确选择会计核算形式的意义 a：有利于规范会计核算组织工作； b：有利于保证会计核算工作质量； c：有利于提高会计核算工作效率； d：有利于节约会计核算工作成本； e：有利于发挥会计核算工作的作用； 2. 设计会计核算程序的原则 二、记账凭证会计核算程序 1．记账凭证会计核算程序的基本内容 （1）概念：记账凭证核算形式是根据记账凭证直接逐笔登记总帐，并定期编制会计报表的一种核算形式。 （2）特点：是根据记账凭证逐笔登记总帐。 （3）账务处理的步骤： （1）根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账； （4）根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登记总账； （5）根据总账记录，定期与现金日记账、银行存款日记账和有关明细账进行核对； （6）根据总帐、明细账和其他有关资料编制会计报表。 2．记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 （1）优点： a:在记账凭证上能清晰反映账户之间的对应关系。 b:总分类账上能较详细地反映经济业务的方式情况。 c：方法简单，易于掌握。 （2）缺点： a:增加了登记总帐的工作量。 b:账页耗用多，预留难以把握。 （3）适用范围：适用于规模小和经济业务少会计凭证不多的会计主体。 三、科目汇总表会计核算程序 1．基本内容 （1）概念：科目汇总表核算形式是根据各种记账凭证先定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （2）特点：先根据记账凭证定期的编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐。 （3）科目汇总表编制举例 （4）账务处理步骤： 2.科目汇总表会计核算程序优缺点及 适用范围 （1）优点： a:利用科目汇总表进行账户发生额的试算平衡。 b:在试算平衡的基础上能保证总分类账登记的正确性。 c:大大减轻登记总账的工作量。 d:适用性比较强。 （2）缺点： a:编制科目汇总表的工作量比较大 b:科目汇总表不能清晰地反映账户之间的对应关系 （3）适用范围： 不论规模大小的会计主体都能采用。 四、汇总记账凭证会计核算程序 1．汇总记账凭证会计核算程序的基本内容 （1）概念：汇总记账凭证核算形式的核算程序同记账凭证核算形式的核算程序也基本相同，只是登记总帐的方法不同，汇总记账凭证核算形式是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以定期登记总帐，编制会计报表。 （2）特点：先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总帐。 （3 ）汇总记账凭证的编制方法举例（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证） （4）账务处理步骤 2.汇总记账凭证核算程序优缺点及适用范围 （1）优点： a:在汇总记账凭证上能清晰地反映账户之间的对应关系。 b:大大减少登记总分类账的工作量。 （2）缺点： a:编制汇总记账凭证的工作量比较大 b:汇总工作中可能存在的错误难以发现。 （3）适用范围：适用于规模较大和经济业务较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。 五、多栏式日记账会计核算程序 1.概念 2.编制方法 3.账务处理步骤 4.优点：简化登记总分类账的工作量；反映经济业务的来龙去脉 5.缺点：多栏式日记账登记复杂，不便于记账；转账凭证科目汇总表仍反映不出账户的对应关系。 6.适用范围：规模不大，收付款业务较多，所用会计科目较少的单位。 六、日记总账会计核算程序 1．日记总账核算程序的基本内容 （1）概念： 日记总账核算形式是根据记账凭证直接登记日记总帐，并定期编制会计报表的账务处理程序。 算形式。 （2）特点：根据记账凭证逐日逐笔登记日记总帐。 （3）日记总账格式及登记方法 （4）账务处理步骤 2.优缺点及适用范围 （1）优点： a：可以减化总分类账的登记手续； b：在日记总账上能清晰反映账户之间的对应关系； （2）缺点： a：加大登记日记总账的工作量 b：不便记账分工和查阅。 （3）适用范围： 适用于规模小和经济业务少、使用会计科目不多的会计主体。 * * * *