第一章-金融企业会计核算方法.pptVIP

《金融企业会计》 多媒体课件 制作人：金融学院 张世春 金融企业会计的发展 金融企业主要包括商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、融资性租赁公司等。 记账方法： 借贷记账法 收付记账法 借贷记账法 记账技术： 手工操作 电算化 第一章 金融企业会计核算方法 本章重点介绍金融企业会计科目的设置原则与要求、记账方法的运用、会计凭证的审核与填制、账簿的登记以及金融企业会计核算的组织 。 《金融企业会计制度》 /detail.asp?col=831ID=56 第一节 金融企业会计核算的对象与特点 一、金融企业会计核算的对象 金融企业会计核算的对象可以表述为：反映和监督金融企业业务和财务活动中资产、负债和所有者权益增减变化的过程及其结果。 二、金融企业会计核算的特点 1.反映国民经济活动的综合性 P6 2.业务处理和会计核算的统一性 3.监督和服务的双重性 4.会计核算方法的独特性及多样性 第二节 金融企业会计核算方法 一、会计科目 1.定义 P18 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。 2.会计科目的分类 P20 根据我国《企业会计准则》和《金融企业会计制度》，金融企业会计科目分为资产类，负债类，所有者权益类和损益类。 会计科目表见:P22-24 二、记账方法 1.借贷复式记账法 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 P26 1）资产、费用类账户，增加记借方，减少记贷方 2）负债、所有者权益、收入类账户，增加记贷方，减少记借方 2.借贷记账法的运用 例1:乙单位用现金归还银行贷款利息2,000元。 借：现金 2,000 贷：利息收入——XX贷款利息收入 2,000 例2:某单位持现金支票来银行提取现金750元。 借：活期存款——XX单位 750 贷：现金 750 例3:某银行用存放同业款项拆出临时资金150万元给另一家银行。 借：拆放同业——XX银行 1，500，000 贷：存放同业款项——存放XX银行1，500，000 例4:甲单位持转帐支票来银行支付在同行开户的乙单位货款7万元。 借：活期存款——甲单位 70，000 贷：活期存款——乙单位 70，000 例5:经批准银行将资本公积16万元转增资本金。 借：资本公积 160，000 贷：实收资本 160，000 3.试算平衡 P27-28 资产=负债+所有者权益 1）发生额平衡 2）余额平衡 4.表外科目的记账方法 p29 三、会计凭证 1.会计凭证的作用 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是记账的依据。P30 2.会计凭证的种类 1)通用的基本凭证 P31 2)专用的特定凭证 P33 3.会计凭证的内容 P33 4.会计凭证的处理与管理 1）会计凭证的填制 2)会计凭证的审核 3)会计凭证的传递 4)会计凭证的账后处理 四、会计账簿及账务组织 会计账簿是由一定格式的账页组成的簿籍。 1.会计账簿的种类 P37-40 1）分户账 （明细账） 2）总账（总分类账） 3）登记簿 4）日记账（序时账） 2.账务处理程序 P42 (图2-1） 3.账务核对 P41 * *