新乡市地方税务局纳税人学校第五期政策培训课件2013-4-18.pptVIP

税 税收与文明 今年是全国第二十二个税收宣传月 税收 发展 民生 一、企业所得税汇算清缴及近期税收新政 二、税收热点问题探析 三、民生视角下的税制改革 四、优质服务换真情 一、企业所得税汇算清缴 1、土地闲置费的税前扣除。31号文件27条明确规定，土地闲置费用可以税前扣除。而从2012年7月1日起实施的《闲置土地处置办法》（国土资源部令第53号）第14条规定，土地闲置费不得列入生产成本。提醒：企业税前扣除应遵循合法性原则。因此，2012年7月1日起企业缴纳的土地闲置费不得在税前扣除。 2、对外投资利息税前扣除 企业为对外投资借入资金发生的利息支出不应予以资本化，而应计入当期损益，不超过金融机构同期同类贷款利率标准的部分可在税前扣除。 3、金融企业同期同类贷款利率确定  　　根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 5、关于业务招待费等费用税前扣除 　　企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 近期税收政策——营业税部分 近期税收新政——营业税部分 1、混合销售行为计税的新规 第七条(新增条款) 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： (一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； (二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。 2、调整了建筑工程设备征税政策 　　第十六条? 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 解读：建设单位提供的设备价款不需要缴纳营业税，但是施工单位自行采购的设备价款需要缴纳营业税。 3、重申了关于建筑装饰劳务的营业额问题 　　以清包工形式提供的装饰劳务，业主提供的原材料和设备，可以不计入缴纳营业税的范围。其营业额应根据财税[2006]114号文件的规定即：按纳税人向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认。 4、改变了原来对建筑业、租赁业纳税义务发生时间的规定 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 近期税收新政——其他地方税 1、关于出租房产免收租金期间房产税问题 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 2、关于将地价计入房产原值征收房产税问题 　　对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 3、地下建筑用地如何计征土地使用税 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 4、农产品批发市场、农贸市场的房产、土地的税收优惠 对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。