审计学课件第三章审计计划.pptVIP

5．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( ) A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 第三章 审计计划 第一节 计划审计工作 第二节 审计重要性 第三节 审计风险 第一节 计划审计工作 计划审计工作 总体审计策略 具体审计计划 审计计划前，需要开展初步业务活动，签订审计业务约定书 一.总体审计策略  (一)含义 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划 (二)制定总体审计策略应考虑的事项 1.确定审计业务的特征,以界定审计范围 2. 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等； 3. 考虑影响审计业务的重要因素以确定项目组工作方向 4.审计资源 ——向具体审计领域调配的资源 ——向具体审计领域分配资源的数量 ——何时调配这些资源 ——如何管理、指导、监督这些资源的利用 二.具体审计计划 (一)含义 为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 (二)内容 1.风险评估程序的具体计划 2.进一步审计程序的具体计划 3.其他审计程序的具体计划 第二节 审计重要性 一、重要性的定义 可接受的重要性水平 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的 实际执行的重要性水平 指注册会计师确定的低于报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正或发现错报的汇总数超过报表整体重要性水平的可能性降至适当的低水平。 二、计划阶段对重要性评估的总体性要求 1、对重要性做出初步判断的目的：确定风险评估程序的性质、时间及范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间及范围 2、重要性应考虑两个层次 3、重要性评估是一种专业判断，没有绝对的量化标准 三、编制审计计划时对重要性的评估 （一）重要性具有数量和质量两个方面的特征 1、一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要 2、数量不重要，但性质很重要 ①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。 ②可能引起履行合同义务的错报或漏报。 ③影响收益趋势的错报或漏报。 ④具有高度主观性估计或分配的项目 ⑤错报对有关财务比率的影响程度 ⑥错报对增加管理层报酬的影响程度 ⑦错误分类对报表的影响程度 ⑧每个月发生相同的错报 (二)数量方面重要性水平的确定 1、计算基础和计算方法的选用 (1)对于以盈利为目的的企业,经常性业务的税前利润或税后利润的5%,或总收入的0.5%. (2)对于非盈利组织,费用总额或总收入的0.5%.或1% 2、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平 3、注意问题： 判断基础的合理选用： 会计报表尚未编制完成时：根据期中报表推测年度报表，或对上年度会计报表做出必要修正 净利润接近于0的企业 净利润波动幅度较大时 例： XYZ公司2002年度财务会计报告于2003年3月28日对外提供。其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：2002年度利润总额 10000万元，净利润 6700万元，主营业务收入 80000万元 ，2002年12月31日资产总额 70000万元 ，股东权益40000万元，如果以净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、0.5%和5%。 要求：请计算确定XYZ公司2002年度的财务会计报告层次的重要性水平 。 (三)特定账户或交易层次的重要性水平 1、可容忍错报——也是一种专业判断 特定的账户或交易错报金额虽然低于报表层次的重要性水平，但也会影响报表使用者的决策。 2、考虑因素 被审单位特定的环境 3、确定 对于重要的帐户与交易，应确定为较低的重要性水平 四、实际执行的重要性水平的确定 1.是一种职业判断。 2.一般为报表整体重要性水平的50%-75%。 50%的情况： 75%的情况： 五、重要性与审计风险之间的关系 1、重要性与审计风险之间成反向关系 2、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平 重要性水平 审计程序 审计证据 对审计工作的影响 过低 扩大了审计程序 证据过多 浪费审计时间和精力 过高 缩小了