《发票管理办法》对发票违法行为的处理培训课件.pptVIP

明令禁止非法代开发票 第十六条　需要临时使用发票的单位和个人， 可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其 他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接 向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、 行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先 征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理 的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委 托其他单位代开发票。 禁止非法代开发票。 越努力越幸运 非法代开发票按虚开处罚 长期以来有一种误解，认为非法代开发票 只是轻微的违章行为，其实究其实质来说， 代开和虚开都是开具与实际经营业务情况不 符的发票，这次新《办法》明确规定，对非 法代开发票的，视为虚开发票，与虚开发票 负同样的法律责任，依照对虚开发票行为的 处罚规定对非法代开发票行为进行处罚。 越努力越幸运 对虚开发票行为中掮客的处罚 掮客又称托儿，指替人介绍买卖，从中赚 取佣金的人。 原《办法》没有对发票掮客的处罚措施， 新法将“介绍他人虚开”界定为虚开行为之 一，并且不以是否营利为构成条件，即使是 免费为他人“做好事”帮忙介绍开票业务， 也将作为虚开发票的行为受到严厉的处罚， 为有效遏制虚开发票的严重违法行为提供了 法律支持。 越努力越幸运 虚开发票套取资金的行为 要他人为本单位虚(代)开普通发票套取 资金发放工资福利等情况非常普遍，以往就 是以不按规定取得发票处罚了事。 新法施行后要特别注意对此类行为的查 处，要发现虚开行为比较难，发现接受虚开 并不难，以往总认为虚开只是针对增值税发 票而言，今后对虚(代)开普通发票套取资金 发放工资福利的行为必须按虚开发票处罚 越努力越幸运 虚开发票多列扣除项目的行为 因各税种的计税依据不同，流转税与企业 所得税、土地增值税之间形成了较大的税率 级差，虚增低税率的扣除项目金额来减少高 税率税种的税基，有巨大的利益空间。 对房地产企业稽查时，应将是否有让他人 虚开建安发票，以此多列土地增值税和企业 所得税扣除项目的问题作为重点进行检查。 越努力越幸运 对虚开发票行为的刑事处罚规定 《刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发 票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他 发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二 万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较 大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下 有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金； 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节 的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五 万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 越努力越幸运 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。　 刑法修正案（八）增加一款，从 2011年5月1日施行： 虚开本法第二百零五条规定以外的其 他发票，情节严重的，处二年以下有期徒 刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别 严重的，处二年以上七年以下有期徒刑， 并处罚金。 越努力越幸运 虚开特殊发票的量刑 虚开增值税专用发票罪（205条） 虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 虚开增值税专用发票或者用于骗取出口 退税、抵扣税款的其他发票，税款数额在一 万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千 元以上的，即构成犯罪，最高可处无期徒刑 越努力越幸运 虚开普通发票的标准 虚开发票罪（205条之一） 虚开普通发票，情节严重的，处二年以 下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金； 情节特别严重的，处二年以上七年以下有 期徒刑，并处罚金。 越努力越幸运 构成刑事犯罪的标准 虚开普通发票一百份以上或者虚开金额 累计在四十万元以上的； 虽未达到上述数额标准，但五年内因虚 开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开 发票的； 其他情节严重的情形。 越努力越幸运 第三十九条 对买卖、转借、非法开具、 接受、存放、运输发票 行为的处罚 越努力越幸运 《发票管理办法》 对发票违法行为的处理 * 2018-12-16 越努力越幸运 修订后的《发票管理办法》的主要特点 修订后的《办法》作为一部行政法规， 文字、术语、表述方法等较原《办法》更 标准、更专业、更规范。 共有总则、印制、领购、开具和保管、 检查、罚则、附则等七章45条。 先规定相对人应当遵守的规范和应当履 行的义务，同时规定不得（禁止）作为的 事项，再在“罚则”中对违法行为作出归 纳性的统一的处罚规定。 越努力越幸运 对发票违法行为的处理方式 由税务机关责令改正 由税务机关没收违法所得 由税务机关处以罚款 由税务机关没收、销毁作案工具和非法物品 对印制发票的企业,可以并