2013年8月营改增税务会计相关问题解答.pptVIP

小型微利企业的临界点 ×公司2010年度应纳税所得额为310000元，其财务核算健全，采用查账征收方式征收企业所得税，2010年度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件。 应纳企业所得税＝310000×25％＝77500元 税后利润＝310000-77500＝232500元 若该公司年所得额为30万元 应纳企业所得税＝300000×20％＝60000元 税后利润＝300000－60000＝240000元 当企业应纳税所得额为30万元和32万元时，税后利润相等（均为24万元）；当企业应纳税所得额在30万元至32万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业应当尽可能避免应纳税所得额处于30万元至32万元这一区间。 增加或提前确认可在税前扣除的费用支出 延迟确认收入 临界点处两边税负差异为：300000×（25%－20%）＝15000（元） 临界点处增加应纳税所得额与增加税负的平衡点为： 300000＋15000÷（1－25%）＝320000（元） 九、营改增后增值税申报实务 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销售货物或提供劳务开具增值税 专用发票的，销售额为增值税专 用发票上开具的价款加上向购买 方收取的不含税价外费用。 销项税额及进项税额是相 对而言的，上游的销项税 额即是下游的进项税额。 步骤一：增值税专用发票的开具