11会计核算实务基础.pptVIP

第11章会计核算实务基础 11.1资产的核算 11.2负债和所有者权益的核算 11.3收入、费用和利润的核算 11.4会计报表 11.1资产的核算 11.1.1货币资金的核算 货币资金：指企业处于货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金 指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。现金是企业流动性最强的资产，应严格管理，保证现金使用的合法性和合理性。 （1）现金的管理制度 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括现金的使用范围、库存现金的限额、现金收支的日常管理、内部控制制度。 1、现金的使用范围 可以归纳为：凡是支付给个人的工资报酬、奖金、福利费、差旅费等以及企业的小额（1000元以下）零星支出，可以用现金支付，也可以根据需要向银行提取现金支付。 凡不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。 2、库存现金的限额 由开户银行（基本账户行）核定3—5天零星开支所需的库存现金限额。特殊情况不超15天。 工资、差旅费等大额现金支出可在需要时在基本账户开户行提取。超过限额的现金应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取备用金。 3、现金收支的日常管理 A、现金收入应于当日送存银行。 B、不得“坐支现金”、“白条顶库”、“公款私存”、设置“小金库”。 C、提取现金时应写明用途，并签字盖章。 D、出纳人员每天进行清点结算，做到日清、日结。 4、内部控制制度 建立出纳岗位责任制、内部牵制制度、内部稽核制度、现金收支管理制度、现金保管制度、现金盘点制度等有关货币资金的内部控制制度。 （2）现金的核算 A、现金收入的核算： 收取现金的经济业务，应借记“现金”，贷记有关科目。 例1：10月3日，M公司从银行提取现金100 000元，备发职工工资。 借：现金 100 000 贷：银行存款 100 000 例2：10月10日，M公司小王出差回来，报销差旅费900元，交回剩余现金100元。 借：管理费用 900 现金 100 贷：其他应收款 1 000 B、现金支出的核算： 按照现金开支范围的规定支付现金，借记有关科目，贷记“现金”。 例3：10月5日，M公司小王出差预借差旅费1 000元。 借：其他应收款 1 000 贷：现金 1 000 例4：10月4日，M公司以现金100 000元，向职工支付工资。 借：应付工资 100 000 贷：现金 100 000 例5：10月7日，M公司用现金购买办公用品1 000元。 借：管理费用 1 000 贷：现金 1 000 C、现金清查的核算： 现金清查，是指对库存现金进行盘点核对。如果发现现金短缺或现金溢余应进行会计处理。 审批前： a现金短缺 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金 b现金溢余 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 审批后： a现金短缺 应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（XX） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 无法查明原因，根据管理权限，批准后： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 b现金溢余 应支付有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（XX） 无法查明的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入—现金溢余 二、银行存款 1、银行结算方式 支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、异地托收承付、委托收款七种。 A、支票： a、付款期：出票日起10日。 b、付款单位：及时根据支票存根、有关原始凭证编制付款凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”。 c、收款单位：在收到支票当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制