公共经济学课件第7章-税收与公平：税收归宿(2).pptVIP

第7章 税收与公平：税负归宿问题 尽管你费尽心机，去征你想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出去。 约翰 ? 洛克 概念及形式 纳税人与负税人 基本形式： 前转：也称为顺转，它是指纳税人在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者。这是税负转嫁的基本形式。 后转：也称为逆转，它是指纳税人用压低价格的办法，把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。例如纳税人通过压低购进原材料的价格，将税负转嫁给原材料的生产者。后转和前转一样，也是税负转嫁的基本形式，其他形式皆依赖于它们而衍生。 混转：也称为散转，它是指对一个纳税人而言，前转和后转可以兼有，也就是将税款一部分向前转嫁给商品购买者，另一部分向后转嫁给商品供应者。 辗转：是指发生多次的转嫁行为。 税收资本化：它是税负转嫁的一种特殊形式，它是指应税物品（主要是土地、房屋等具有长期收益的资本品）在交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款，按一定的贴现率折算为现值，从所购物品价格中作一次性的扣除。此后，税款名义上虽由买主按期纳税，实际上税款已经由卖主负担了。因此，税收资本化是后转的一种特殊形式。 消转 许多教科书指出还存在着“消转”这么一种税负转嫁的形式。所谓消转，又称为转化，它是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。这既不是提高销价的前转，也不是压低购价的后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润而抵消税负，所以称之为“消转”。消转实质上是用生产者应得的利润去抵补税收，实质上没有发生转嫁行为，税收负担仍然由纳税人自己负担。 第一节 税负归宿：概述 税收负担是否公平，是税制设计中的一个关键问题。 并不是简单地分析每人具体支付多少税， 这是因为税收引起价格的变化。 税收负担的两个主要概念： ●法定归宿 ：谁在法律上负责纳税 ●经济归宿： 指税收引起的私人实际收入分配的变化。 ●由于税收转稼，这两个概念是不同的。 在讨论税负归宿问题时，必须注意如下方面： ●自然人是税收的最终负担者； ●收入的来源和用途应同时考虑； ●价格如何决定； ●税收收入的用途。 公司支付的税收可以转嫁给不同的个人。研究税负归宿问题应该对人们进行分类： ●古典分类：收入在要素所有者间的分配，即收入的职能分配；(functional distribution of income) ●现代：收入的规模分配，即总收入如何在人们间分配；(size distribution of income) ●有时研究税收的地区归宿可能是一个重要的问题。 收入的来源和用途应同时考虑 ●在讨论商品税时，人们一般只从收入的用途考虑税负归宿，常忽略税收对收入来源的影响；而在讨论投入要素税时，又常忽略对商品使用方的影响。 ●税收同时影响消费者、产业工人和要素所有者。 税负归宿取决于价格如何决定 ●税负归宿总是本质上是分析税收如何改变价格。 -产业结构的影响 -短期反应与长期反应 税负归宿与税收收入的用途 平衡预算归宿：计算的是政府征税及这些税款支出所产生的综合效应。一般来说，政府如何花这些钱也影响税负归宿。 差别税负归宿：然而一般税收收入并不专门用于特定的用途。政府预算不变时，考察一种税取代另一种税时，税负归宿有何不同。通常一次总付税（个人应纳税额并不取决于行为的税）是比较的基准。 第二节 税负归宿：局部均衡模型 该模型只研究征税的市场，而不研究税收对其他市场的影响。 当课税商品的市场与整个经济相比很小时，这种分析最为恰当。 局部均衡模型：对商品课征的从量税 从量税：按销售每单位商品，征收一个固定的税额。 如美国联邦政府的香烟税，每包香烟课征39美分。 局部均衡模型：对商品课征的从量税 假定按每单位u元征从量税，法定归宿是购买者： 当课税出现时，消费者支付的价格与生产者获得的价格不同。课税前，供给与需求曲线决定了单一价格，课税后，供给者与消费者的价格是不一致的。 假设完全竞争的市场。征税前的均衡水平是 局部均衡模型：对商品课征的从量税 新的需求曲线是 ，对生产者而言，新的需求曲线是重要的，因为他表明，每销售一单位物品，生产者能获得的价格。 局部均衡模型:对商品课征的从量税 税收收入是uQ1, 即图中kfhn 的面积部分。 税收的经济归宿被消费者和生产者分割，消费者支付的价格从P0 上升到Pg，但是，其价格的上升小于 u。 举例说明 假设香槟酒市场的供给与需求具有以下特征: 举例说明 如果政府对每瓶酒课征 8 元的税，生产者获得的价格比消费者支付的价格少8元，即： 举例说明 本例中，税收的法定归宿完全落在消费者头上，但是，总税收的经济