会计学之流动资产.ppt

会计学;第三章 流动资产;目 录;第一节 货币资金;（一） 库存现金的核算;（二）银行存款的核算;三、其他货币资金;第二节 交易性金融资产;二、交易性金融资产的核算;（一）交易性金融资产的取得;[例3-1];[例3-2];（二）交易性金融资产持有期间收到的股利、利息; 假定[例3—1]2007年2月21日购入债券的235000元价款中含有5000元为已到期尚未领取的债券利息，2007年3月12日收到5000元债券利息。分录如下： 2007年2月21日购入债券时： 借：交易性金融资产——成本 230000 应收利息 5000 投资收益 4200 贷：银行存款 239200 ; 2.交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”“应收利息”科目。;（三）交易性金融资产的期末计量;[例3-3];[例3-4];（四）交易性金融资产的处置（出售）;[例3-5];[例3—6];第三节 应收款项;二、应收账款;1.商业折扣： 指购货企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减的一定数额，销货企业提供商业折扣的主要目的是为了增加销售量，它是企业的一种促销手段。 入账：按发票实际金额。;（1）总价法;（2）净价法;（二）坏账的会计处理;2、坏账的会计处理;（2）备抵法（P.91） 备抵法就是按期估计坏账损失，计入资产减值损失，同时形成坏账准备。核算账户：“资产减值损失” “坏账准备” 当某一应收款项确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。 备抵法的核算内容主要有： A.估计坏账损失，计提坏账准备； B.注销坏账； C.已注销的坏账又收回的核算。;3.采用备抵法首先要按期估计坏账损失;三、应收票据;（二）应收票据一般业务的会计处理;（三）应收票据贴现的会计处理;五、预付账款和其他应收款;第四节 存 货;一、存货概述（P.98）;二、存货价值的确定; (二)自制存货入账价值的确定 自制存货的实际成本包括企业在制造过程中所发生的成本： 一般包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 (三)委托加工存货入账价值的确定 加工过程中耗用的原材料或半成品的实际成本、加工费用、往返运输费和应负担的税金。;三、存货发出的计价方法;（一）个别计价法;日期;加权平均单位成本 =（100000+220000+360000）/（1000+2000+3000） =680000/6000=113.33（元） 本期发出存货成本=3500×113.33=396655（元） 期末结存存货成本=680000-396655=283345（元） ;移动加权平均法是每购进一次存货，就要计算一次加权平均单位成本，并对发出存货进行计价的方法。 8月5日购进后的单位成本 =（100000+220000）/（1000+2000）=106.67（元） 8月10日发出存货成本=2000×106.67=213340（元） 8月15日购进后的单位成本 =（（320000－213340）+360000）/（1000+3000） =466660/4000=116.665（元） 8月25日发出存货成本=1500×116.665=174997.5（元） 本期发出存货成本=213340+174997.5=388337.5（元） （四）先进先出法 先进先出法是以先购进的存货先发出这样一种实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。;四、原材料的核算（P.101）;1.材料收入的总分类核算;第一、材料与结算单证同时到达 借：原材料 贷：银行存款 （或应付账款、应付票据等账户）;第三、原材料已经验收入库，结算单证尚未收到 这类业务发出时一般不作任何处理，但在会计期末，为了正确反映企业实存原材料的情况，应按暂估价入账，下一会计期初冲回，以便结算单证到达时，按正常的方式进行核算。（核算见教材102页例27）;2.材料发出的总分类核算（P.102）;（二）原材料按计划价格计价的核算;◎“材料成本差异“ 该账户反映的是材料成本差