预算会计学第四篇.ppt

第二节 预算周转金 预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额,保证及时用款而设置的周转资金。 预算周转金设置和动用的原则: 1.一般从年度预算结余中提取设置、补充或由上级财政部门拨入. 2.由本级财政部门管理,只供平衡预算收支的临时周转使用,不能用于财政开支. 3.已设置或补充的未经上级财政部门批准,不能随意减少.年终必须保持原核定数额,逐年结转. 4.数额设置应与预算支出规模相适应,预算支出增长时也应相应增长. 第三节 财政周转基金 财政周转基金是各级地方财政部门按规定设置,用于有偿周转使用的基金.反映一级地方财政周转金的规模. 其来源包括: 按国家制度规定,由财政预算安排的有偿使用资金, 在列预算支出的同时,转入财政周转基金. 按预算级次领拨经费 年终结算后将财政周转金收入(利息和占用费收入)减去财政周转金支出(占用费和业务费支出)后的净收入转入. 第二十三章 财政总预算会计报表 财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的书面文件。 第一节 报表概述 第二节 编制年报的准备工作 第三节 会计报表的编制 第四节 报表的审核、汇总与分析 第一节 报表概述 一、报表的种类 按经济内容可分为资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其它附表。 按编报时间可分为旬报、月报、年报。 按编报层次可分为本级报表和汇总报表。 二、报表的编制要求 数字正确 内容完整 报送及时 三、报表的编制程序 要求根据统一的总会计帐户、统一的编制口径、统一的报送时间，从基层单位开始，逐级汇总编报，不得估列代报。 第二节 编制年报的准备工作 一、年终清理的内容 清理核对年度预算收支数字。 清理本年预算应收应支款项。 清理各项预算往来款项。 组织征收机关、监交机关和国库年度进行对帐。 清理核对当年拨款支出。 （应按预算确定的用途办理） 二、年终结算 年终结算指年终对财政体制收支基数以外发生的上下级财政之间的收支变化以及财力转移事项，按照年终结算办法，采取中央财政与地方财政、地方上级财政与下级财政之间实行单独结算的办法处理，结算上下级财政之间的预算调拨收支和往来款项。 三、年终结账的步骤 年终转账：并编制结账前资产负债表 结清旧账： 记入新账：并编制年终决算的资产负债表和有关明细表 第三节 会计报表的编制 一、资产负债表 资产负债表是反映在某一特定日期（月末、季末、年末）各级政府财政资金状况的静态报表。 资产负债表采用账户式结构，依据 “资产+支出=负债+收入+净资产”编制。 二、预算收支情况表 该表反映中期预算收支完成情况。 具体包括： 1、一般预算收入（旬）月报； 2、一般预算支出（旬）月报； 3、基金预算收支（旬）月报。 三、财政周转金报表 该表反映中期财政周转金情况。 具体包括： 1、财政周转金收支情况表； 2、财政周转金投放情况表； 3、财政周转基金变动情况表。 四、各种年终决算表： 1、一般预算收支决算总报； 2、基金预算收支决算总报； 3、一般预算收入决算明细报； 4、一般预算支出决算明细报； 5、基金预算收支决算明细报； 6、财政决算资产负债表； 7、各项事业、行政费基本数字表； 8、决算说明书。 第四节 报表的审核与分析 一、会计报表的审核内容 技术审核 审核会计报表之间的有关数字一致性。 上下年度有关数字的一致性。审核会计报表中的有关数字和其他有关部门提供的数字是否一致。 审核上下级单位之间的有关数字是否一致。 审核会计报表中的有关数字和其他有关部门提供的数字是否一致。 政策性审核 对预算收入的审核： 本年预算收入是否符合政策法规、预算管理体制和有关缴款办法，是否及时足额缴库，退库是否符合规定等。 对预算支出的审核： 本年决算支出是否符合规定的年度，是否按规定的列报口径列支，支出是否按预算和计划执行，有无违反财政制度和财经纪律等。 二、会计报表的汇总 会计报表应当层层汇总，汇总会计报表的种类和内容、格式与基层会计报表相同。汇总编制时应将相同项目的金额加计总额后填列，但上下级单位之间对应的上缴、下拨数以及系统内各单位之间的往来款项应相互冲销，以免重复计算。 三、会计报表的分析 会计报表的分析即对会计报表所提供的数据进行加工、