房地产企业甲方供材的税务处理.pptVIP

甲方供材---旧政策 一、旧《营业税暂行条例实施细则》第十八条　 纳税人从事①建筑、②修缮、③装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。　　纳税人从事④安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 二、国税发【2002】117号文件 销售自产货物，同时提供建筑业劳务。如何三个条件的，分别缴纳增值税和营业税。 1、符合条件的列明自产货物； 2、具有建筑安装资质； 3、合同上注明销售货物的金额和建筑合同的金额； 四、甲方供材-----旧政策 三、 财税【2003】16号文件第三条第十三款 （十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。 　　其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 什么是设备？ 《关于明确建筑安装工程中的设备若干营业税问题的试行通知》（浙地税函【2004】436号） 甲方供材----旧政策 四、财税【2006】114号文件 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。 上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。 根据财税【2009】61号文件第一条第15项，本文件已经全文作废。 但是该文件的实际含义并未作废，而是提高级次到《营业税暂行条例实施细则》第十六条了。 甲方供材----新政策 五、新《营业税暂行条例实施细则》的规定 （一）《营业税暂行条例实施细则》第十六条： 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务?(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （二）《营业税暂行条例实施细则》第七条： 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：　　(一)提供①建筑业劳务的同时销售②自产货物的行为?； (二)财政部、国家税务总局规定的其他情形 四、甲方供材 甲方供材新政策 大包业务： （一）乙方大包，建筑材料为购进。 包括所有的原材料和设备、动力在内，大包合同额就是营业税计税依据。乙方开具全额发票。 例如：大包合同8000万，其中购进材料的价款5000万元，则乙方开具全额发票8000万元，缴纳营业税。甲方凭借8000万发票在税前扣除。 （二）乙方销售自产货物，并做建筑业劳务。 营业税计税收入为建筑安装费，增值税计税依据为货物销售额。 此时，甲方取得了两类发票。 问题1：如果乙方没有分开核算，如何处理？ 问题2：乙方超过180万元销售额，是否需要办理一般纳税人？ 甲方供材新政策 甲方供材： （三）建设方提供的设备不缴纳营业税。 例如：大包合同8000万，其中材料和设备共5000万元，设备1000万元、材料4000万元。则营业税计税依据为7000万元。此时乙方开具发票3000万元，缴纳营业税依据为7000万元。 甲方凭借3000万建筑发票、5000万货物销售发票在所得税前扣除。 （四）装饰劳务 假设为清包工业务，材料和设备价款500万，工程费300万，则营业税计税依据为300万元。 即：营业税计税依据，既不包括甲方采购的设备价款，也不包括材料价款。 此时，甲方取得了两类发票，一类是货物销售发票，一类为建安发票。 思考：某企业销售精装修房，签订两个合同，是否可行？国税函【1998】53号文件。 (五）国税函【1999】586号 超定额部分应该缴纳营业税。 甲方供材----新政策 （三）建筑业，