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审计方法研究：高速公路审计重大线索和思路 上海办审计国开行中发现甬金高速绍兴段股权非法转让导致国有资产流失3亿元——“公路大王”终难逃法网交通局长因渎职落马 王娟 李春涛 ? 【时间:2010年05月28日】 【来源:审计署上海办 】 【字号： 大 中 小】 ? 　　　　　　2010年1月12日，上海办收到了中纪委发来的感谢信，表扬该办和该办审计人员在“刘根山”专案办理期间，为立案打下了坚实的基础，为专案组对关键人员的立案查处提供了重要依据，为全案查办做出了重要贡献。据悉，非法转让股权导致的国有资产流失部分即将得以追回……　　2009年4月30日，绍兴市交通局原党委书记、局长蔡继东被杭州市余杭区人民法院以滥用职权罪、受贿罪两罪并罚，被判处有期徒刑3年6个月。2009年8月21日，上海茂盛企业发展(集团)有限公司（以下简称上海茂盛）董事、上海沪青平高速公路建设发展有限公司法定代表人、董事长刘根山被杭州市上城区人民法院以抽逃出资罪、挪用资金罪两罪并罚，被判处有期徒刑8年；同案的上海茂盛财务总监袁晓军以抽逃出资罪、挪用资金罪两罪并罚，被判处有期徒刑5年；绍兴市甬金高速公路建设发展有限公司财务总监胡长丽以抽逃出资罪被判处有期徒刑1年，缓刑2年；同时，上海茂盛因抽逃出资罪被判处罚金1500万元。　　第一部分：国开行审计发现“公路大王”的不法轨迹　　时间追溯到2007年9月，正在杭州进行国家开发银行审计的上海办金融审计一处的信贷组成员在甬金高速公路绍兴段的贷款档案审查时，又一次发现了“刘根山”及“上海茂盛”这极其眼熟的名字和企业名称。　　对金融审计的同志们来说，刘根山可谓“老相识”。有“公路大王”称号的刘根山曾经是各大银行炙手可热的大客户，而其控股的上海茂盛及其旗下各个项目公司在上海、浙江等地多家银行的大量贷款，也历来是对银行开展审计时的重点审查对象。这位“公路大王”的最终落网，就要归功于审计人员多年的资料积累和这次国开行的审计。　　凭着敏锐的观察力和职业判断，审计人员很快就发觉，甬金高速绍兴段该段路股权转让的过程中存在疑点。在该处处长的带领下，审计组专门组织成员针对甬金高速绍兴段的建设、转让过程展开全面延伸调查。　　经过大量对企业的延伸调查和权威部门的走访，审计人员对于甬金高速公路建设和股权转让过程中的重重疑点逐一得到了证实，“公路大王”刘根山及其上海茂盛在甬金高速公路建设运营过程中拉拢腐蚀政府官员，以达到侵占国有资产、抽逃企业资本金的目的，种种不法手段浮出水面。　　一、评估转让价做手脚，国有资产流失3亿　　2002年6月25日，上海茂盛与绍兴市交通投资有限公司（以下简称绍兴交投）共同出资设立绍兴市甬金（宁波至金华）高速公路建设发展有限公司（以下简称绍兴甬金公司），作为甬金高速绍兴段(全长73公里)的项目公司，资本金为8.4亿元，其中茂盛控股70％。2005年11月，绍兴交投将30%的股权作价1.27亿元转让给上海茂盛，后者得以全资掌控。其转让价格的依据是绍兴交投委托的绍兴市大统资产评估事务所的评估结果1.18亿元。　　但是经过审计人员对财政局、交通局等权威部门的多方走访，以及对同一时段不同路段、不同时段同一路段的多份高速公路评估报告的研究发现，大统事务所在对该部分股权评估的过程中所采用的折现率明显偏高，造成评估结论明显偏低的结果。　　该处当机立断，将处内审计人员分为三组，奔赴绍兴大统评估事务所，同时对该份评估报告的两个评估师和该评估事务所的法人代表展开突击性的审计询问，果然证实了审计人员的猜想——该份评估报告的折现率系在蔡继东的授意下，用蔡继东提供的一个数据倒算得出。审计认为该评估报告内容不实，缺乏应有的评估依据，不能作为转让依据。同时根据专业测算，甬金高速绍兴段25年收费权的净现值至少在11.44亿元以上，绍兴交投30%的股权价格至少在人民币4.33亿元以上，该部分股权的实际价值至少被低评约3亿元。　　在此次股权转让过程中，蔡继东作为决策人，明知折现率对于计算收费公路价值的影响，却认可失实的评估结果，导致国有股权低价转让。同时，审计过程中还发现，蔡继东与上海茂盛关系十分可疑，其在股权转让获得批准后的1个月，就办理了提前退休手续，并在上海茂盛2家关联企业任职。　　二、抽逃注册资本金，刘氏“资本运作”常规手法　　甬金高速公路贷款的审计调查开始后，在金融审计一处副处长的带领下，审计人员第一时间奔赴绍兴甬金公司和设立在嵊州的甬金高速公路绍兴段建设工程指挥部，取得该公司成立至今的所有账簿和文件，了解公司组建、注册的全过程和股权转让过程。该公司虽然只是一个项目公司，但是在多家银行开设了多个账户，资金往来错综复杂，给审计人员的调查带来了困难，经过1周时间不眠不休、仔细核查，审计人员终于理清了投入该条高速公路