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例1：某事业单位年终事业结余70 000元，经营结余100 000元，按33%税率缴纳所得税，按税后30%比例提取职工福利基金。 应交所得税额：100 000×33%=33 000 应提职工福利基金：（70 000+67 000）×30%=41 100 借：结余分配——应交所得税 33 000 ——提取专用基金 41 100 贷：应交税金——应交所得税 33 000 专用基金——职工福利基金 41 100 例2：这一事业单位用职工福利基金为职工添置健身器材，价款20 000元。 借：专用基金——职工福利基金 20 000 贷：银行存款 20 000 同时 借：固定资产 20 000 贷：固定基金 20 000 （3）医疗基金 ①概念——医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费人均预算定额提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 ②计提方法 比例：工资总额×提取比例 定额：人均定额×人数 ③账务处理 设置科目：专用基金——医疗基金 A、按规定提取时 借：事业支出——社会保障费 经营支出——社会保障费 贷：专用基金——医疗基金 B、使用时 借：专用基金——医疗基金 贷：银行存款 例1：某事业单位未纳入公费医疗，从事专业业务活动及辅助活动人员计500人，从事生产经营活动人员计100人，按当地财政部门确定标准提取人均公费医疗定额300元。 借：事业支出——社会保障费 150 000 经营支出——社会保障费 30 000 贷：专用基金——医疗基金 180 000 （4）住房基金 ①概念——事业单位按国家住房制度改革的相关规定提取的住房公积金及其他经批准纳入住房基金管理的资金。 ②计提方法 比例：工资总额×提取比例（住房公积金） 定额：人均定额×人数（住房补贴） ③账务处理 设置科目：专用基金——住房基金 A、按规定提取时 借：事业支出——社会保障费/职工福利费 经营支出——社会保障费/职工福利费 贷：专用基金——住房基金 B、使用时 借：专用基金——住房基金 贷：银行存款 例1：某事业单位本月按规定提取住房公积金20 000元。 借：事业支出——社会保障费 20 000 贷：专用基金——住房基金 20 000 四、留本基金 1、概念 ——根据出资者的限定，必须保留本金，仅以其提供资产的收益安排支出的基金。 2、分类 （1）纯留本基金——必须保持基金完整，余下收益用于活动。 （2）定期留本基金——留足本金至出资人限定的期限后方可使用。 （3）准留本基金——内部设立的留本基金。 第三节 结余管理 一、概念 ——结余是指公共组织年度收入与支出相抵后的余额。 二、结余的计算与分类 结余=全部收入-全部支出 1、政府组织：经常性结余、专项结余 2、事业单位：事业结余、经营结余、专项拨款结余 3、民间非营利组织：归于限定性或非限定性净资产 * 学习要点： 各类公共组织净资产的概念和分类 各项基金的内容和管理要求 结余的计算和分配 各类净资产的核算 第一节 公共组织净资产概述 一、净资产的概念 1、净资产 净资产=资产-负债 2、公共组织净资产 公共组织的净资产是指资产减去负债后的余额，即“净资产=资产-负债”。 二、净资产的特征 1、净资产不是独立的会计要素 2、净资产体现公共组织的属性 3、来源主要为财政拨款、投资人出资、接受捐赠及结余 4、公共组织净资产有一部分被规定或限定用途 三、净资产的分类 1、按照使用是否限定 （1）限定性净资产 （2）非限定性净资产 2、按形成来源 （1）外部注入净资产 （2）内