房地产企业经济合同涉税风险控制、税收规划及财税人员涉税风险规避技巧.ppt

下岗再就业：2011-2013 财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知 财税[2010]84号 二、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。 军转干：继续有效 为安置军转干部就业而新开办的企业，凡军转干部占企业总人数60%及其以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。([国转联2001]8号、财税[2003]26号) 1、劳动关系：全职，兼职，临时工 2、劳务关系：退休、退养返聘，实习生、董事监事成员费用 问题是劳务关系，是否要开劳务发票？ 案例1、《十余清洁工工资1400元 被扣营业税和个税》 劳动合同pk清洁服务承包合同 2010年3月，在宝安区福永街道中粮地产集团深圳大洋服务有限公司(以下简称中粮大洋公司)工作的11名清洁工，以公司没有支付加班费、高温补贴和购买养老保险为由，将公司告上法院。其后，清洁工发现每个月不足1500元的工资里被扣了营业税、个人所得税、教育附加费和城建税，公司表示清洁工并非公司员工，双方只存在承包关系，公司在支付承包费时帮她们纳税。　 案例2、劳务8.5%税费 (5.5%+3%) 劳务派遣合同 劳务派遣，原本是企业针对生产经营过程中临时性、短期性、不确定性的岗位采取的替代性用工方式。它满足了一些用人单位和劳动者建立灵活的劳动关系的需求 当下畸形的劳务派遣制度的利用： 1、国企-----为同工不同酬的借口 2、外企-----为劳动关系无固定期限躲避 3、民企-----为逃避五险一金义务的变通 全国总工会已将完整的“国内劳务派遣调研报告”上报至全国人大法工委，建议修改《劳动合同法》相关“劳务派遣”内容。 全国劳务派遣人员总数已经达到6000多万，按照国内职工总人数大约3亿来计算，劳务派遣职工达到职工总人数的20%。主要集中在公有制企业和机关事业单位，在石油、化工、电信、金融、银行、航空、铁路等系统最为严重，部分央企甚至有超过2/3的员工都属于劳务派遣。因为绝大部分劳务派遣公司是由地方劳动保障部门官员的家属和朋友经办的，地方劳动保障部门既当运动员，又当裁判员 现在的劳务派遣基本上都是用工单位招工后再把工人挂靠到劳务派遣公司，“劳务派遣已经完全变味了”。 《劳务派遣协议》 第五条 甲方向乙方支付劳务费用，主要用于下列方面： （一）乙方支付被派遣劳动者劳动报酬； （二）乙方为被派遣劳动者依法缴纳社会保险费； （三）乙方的劳务派遣管理费。 第七条：支付方式 甲方每月15日按时足额将被派遣劳动者劳动报酬、社会保险费和劳务派遣管理费汇入乙方指定账户。乙方根据甲方提供的《劳务报酬清单》按月向被派遣劳动者发放劳动报酬、缴纳社会保险费。乙方据实为甲方开具劳务费发票，并注明被派遣劳动者劳动报酬、社会保险费和劳务派遣管理费。另外还需提供当月社保缴纳明细表及工资发放的银行转账清单。 第八条 新员工招聘费和被派遣劳动者教育培训费由甲乙双方另行商定。 当事人： 甲方：营业税纳税义务差额计征问题 乙方：1是否作为员工口径， 2所得税扣除问题：福利待遇的扣除难点 1、劳务派遣营业税 财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 财税[2003]16号 （十二）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 一般地方管理强调：五险，没有公积金，才可以差额计税 劳务派遣一般2.8%的费点。（比对8.5%，工资负担） 2、劳务派遣是否算做从业人数（小型微利，高新等） 财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 财税（2009）69号 七、实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业建立