税务局程序文件税收评估和检查业务过程的控制程序.docVIP

税收评估和检查业务过程的控制程序 1．目的 保证国家税收法律、法规和规章得到正确贯彻执行，查处税收违法行为，保障税收收入的足额入库，维护税收秩序，促进依法纳税。 2．范围 本程序适用于税收评估和检查业务过程的管理。 3. 定义 税收评估和检查业务是指对本局管辖范围内纳税人、扣缴义务人依法纳税情况的税收评估和税收检查、审计工作。 4．职责 4.1 税收评估科负责对税收评估和检查业务的过程及管理方法进行策划，并对业务运作过程实施监督。 4.2 相关部门负责税收评估和检查业务过程的实施。 4.3 税收评估和检查业务实施过程的工作职责和具体要求详见《国税××分局税收评估办法》、《国税××分局增值税申报稽核评税 管理办法》和《国税××分局税务稽查工作规程》。 5.工作程序 5.1过程策划 本局对税收评估和检查业务运作过程进行策划的核心是：对纳税人、扣缴义务人依法纳税情况实施评估和检查，通过评估和检查提高纳税人、扣缴义务人遵纪守法、依法纳税的素质，创造并维护良好的税收秩序，确保国家税收收入的足额入库。 5.2税收综合评估 5.2.1评估对象来源 5.2.2评估对象来源分为内部信息和外部信息。 内部信息包括内部征管信息、上级交办、征收管理局、稽查局传来的信息以及分局预告式检查、非预告式检查、案件复查、发票协查信息等。 外部信息包括银行、工商、海关、公安、地税等部门反馈信息。 5.2.3 税收评估科根据信息资料的来源，进行审核、分析、筛选，分“轻重缓急”制定评估计划，报经分管局长批准后由相关部门组织实施。 5.2.4 税收评估科应对已确定的评估对象，赋予评估编号。 5.3 评估的实施 5.3.1 评估前的准备 相关部门采取微机与人工结合办法调阅评估对象的相关信息，全面了解其生产经营状况，财会制度和财务会计处理方法，熟悉相关的税收政策等，确定相应的审核、分析和评估方案。 税收评估的形式：采用相关信息、数据对比分析和约谈评估对象两种形式。 5.3.2 税收评估执行人员权限 评估对象的相关信息、数据对比分析工作可由一人完成，约谈评估对象调查须两人以上。 评估过程中可根据工作需要按法定程序采取调取资料、实地调查等手段，需要跨管辖区域调查的，可采取协查或函查两种方法进行。 5.3.3 执行人员对评估对象在税务登记、增值税专用发票管理、纳税申报和税收检查等方面进行评估，评估结束后应制作“税收综合评估报告”,详见《国税××分局税收评估办法》。 5.3.4 对执行人员初步判明评估对象有涉嫌重大税收违法行为的，除制作“税收综合评估报告”外，还应出具“税收评估/稽核评税建议书”。 5.4 评估审议 5.4.1 评估结束后,相关部门应将“综合评估报告”和“税收评估/稽核评税建议书”，连同相关评估资料提交税收评估科组织审议，审议结果形成“税收评估结论”。 5.4.2“税收评估结论”报分管局长批准后, 形成对评估对象的最终结果和处理方法。 5.5增值税申报稽核评税 5.5.1稽核评税对象来源分为内部信息和外部信息。 内部信息包括内部征管信息、上级交办，征收管理局转办的信息。 外部信息包括银行、工商、海关、公安、地税等部门反馈信息。 5.5.2 税收评估科根据信息资料，进行审核、分析、筛选，分“轻重缓急”制定“稽核评税计划”，报市征收管理局统一下达稽核评税编号,经分管局长批准后，由相关部门组织实施。 5.6 稽核评税的实施。 5.6.1稽核评税前的准备 相关部门采取微机与人工结合办法调阅稽核评税对象相关信息，全面了解其生产经营状况，财会制度和财务会计处理方法，熟悉相关的税收政策等，确定相应的审核、分析方案。 稽核评税的形式以相关信息对比分析和质询相结合。 5.6.2稽核评税执行人员的权限 稽核评税对象的相关信息对比分析可一人独立完成，质询调查须两人以上。 稽核评税工作限于在税务机关内部场所进行。 除申报资料外，可根据需要和法定程序采取调取稽核评税对象的其他相关税收、会计财务资料，具体详见《××市国家税务局增值税申报稽核管理规程》。 5.6.3执行人员认定稽核评税对象纳税申报异常的，按下列方式进行处理： 纳税人有正当理由能说明申报异常原因，执行人员可建议认定为纳税申报正常户，并制作“稽核评税报告”。 纳税人无正当理由，但通过自查补报能够消除异常的，执行人员可建议认定为纳税申报正常户，并制作“稽核评税报告”。 纳税人无正当理由，又未自查补报或拒不提供有关资料、不按期接受质询，致使无法正常实施稽核评税的，执行人员可建议认定为纳税申报异常户，除制作“稽核评税报告”外，同时出具“税收评估/稽核评税建议书”。 5.7评税复审 稽核评税结束后,相关部门应将 “稽核评税报告”和“税收评估/稽核评税建议书”， 连同相关稽核评税资料提交税收评估科组织审议并形成复审结果。 5.8 稽核评