会计学原理-第七章财产清查.pptVIP

本章学习内容提示 1、了解产生账实不符的原因及表现； 2、理解财产物资的盘存制度：实地盘存制和永续盘存制； 3、明确财产清查的基本方法及应填制的原始凭证； 4、掌握银行存款余额调节表的编制方法和财产清查结果的会计处理。 全面清查是指对所有权属于本单位的全部财产物资和债权债务进行盘点和核对。 局部清查是指对一个单位的部分财产物资或债权债务进行的盘点和核对。 定期清查是指按照管理制度的规定或预先计划安排的时间，对一个单位的财产和债权债务进清查。 不定期清查是指事前不规定时间，而是根据需要进行的临时清查。 选择—如：下列属于全面清查的有 全面清查涉及的范围广、人员多、时间长，一般适用于以下几种情况： (1)年度终了决算前，为保证年度会计资料的真实可靠，应进行一次全面清查。 (2)单位撤消停、合并、和改变隶属关系，应进行全面清查。 (3)中外合资、国内联营，应进行全面清查。 (4)国家统一规定进行的清产核资，应进行全面清查。 单位主要负责人调离工作岗位，应进行全面清查。 不定期清查主要在如下情况下进行： (1)更换现金出纳或仓库保管员时，对其所保管的现金或财产进行清查； (2)发生自然灾害财物受损时进行清查，确定损失金额大小，以便索赔； (3)上级、审计、财政等部门不定期的对所属企业单位进行会计检查； (4)有关责任部门不定期的对现金或贵重物品抽查等; 二、财产物资的盘存制度： —永续盘存制和实地盘存制 永续盘存制：在明细分类账户（数量金额式）中逐日、逐笔记录存货的增加和减少，并随时推算出存货的结存数。 实地盘存制：平时只记存货的增加数，不记减少数，期末，通过实地盘点，确定存货的期末结存数，并倒挤出本期减少数。 期初结存+本期增加=本期减少+期末结存 永续盘存制： 已知 + 记录 = 记录 推算 100件 + 600件 = 400件 300件 实地盘存制： 已知 + 记录 = 推算 实地盘点 100件 + 600件 = 420件 280件 永续盘存制和实地盘存制比较 永续盘存制可以从数量和金额两方面对财产物资进行控制管理，随时掌握动态资料。 实地盘存制可以简化明细分类账的登记工作，工作量小。 不论是永续盘存制还是实地盘存制，都必须进行实物盘点。永续盘存制下的实物盘点是揭示账存数与实存数的差异，加强财产物资的控制和管理。实地盘存制下的实物盘点是确定期末实际财产物资的数量，据以计算期末存货成本和销售（耗用）成本。 三、财产清查的具体方法 （一）库存现金的清查 1、内容： 库存现金使用实有数是否与现金日记账余额一致； 有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金（白条抵库） ； 库存现金数是否超过规定的库存限额； 是否有挪用公款的现象。 2、清查结果：编制《库存现金盘点报告表》 1、银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因 （1）记账错误 企业在编制记账凭证中会计分录错误或过帐错误，造成企业银行存款日记账余额错误。或银行记账发生串户等错误。 （2）未达账项：企业与开户银行之间由于结算凭证传递存在时间差，导致本期一方已记账，另一方因未收到凭证而未记账的事项。有四种情况： 企业已记收，银行未记收。 企业已记付，银行未记付。 银行已记收，企业未记收。 银行已记付，企业未记付。 2、方法：银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。 未达账项举例 【例】2005年3月30日A企业向B企业购买材料3000元，A企业30日开出银行转账支票交付B企业，进行货款结算。B企业于4月2日解入开户银行进行结算。A企业开户银行于4月2日收到支票，办妥入账手续。   分析：A企业3月30日开出支票，以支票存根和购货时收到的发票作为原始凭证，编制会计分录，登记银行存款日记账“付出栏”和其他有关账簿；而A企业开户银行3月末之前因未收到支票，未进